中级财务会计(二)形成性考核册1

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1、《中级财务会计》（二）形成性考核册二、资料A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1、向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。借:原材料9000000+2000*(1-3%)=9001940应交税费-应交增值税(进项税额)153000+2000*7%=153140贷:银行存

2、款91550002、销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。借:应收账款1170000贷:主营业务收入1000000应交税费-应交增值税170000借:营业税金及附加100000贷:应交税费--应交消费税100000同时确认成本：借：主营业务成本750000贷：库存商品7500003、转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。借:银行存款150

3、00累计摊销75000贷:无形资产80000应交税费-应交营业税750营业外收入-出售无形资产利得92504、收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。借:原材料80000*(1-13%)=69600应交税费-应交增值税10400贷:库存现金800005、委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入

4、库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。借:委托加工物资100000贷:原材料100000借:委托加工物资25000+2500=27500应交税费-应交增值税(进项税额)4250贷:银行存款31750借：库存商品127500贷：委托加工物资127500提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税6、购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。借:固定资产180000应交税费--应交增值税(进项税额)3060

5、0贷:银行存款2106007、公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。借:在建工程50000*1.17=5850011贷:原材料50000应交税费--应交增值税(进项税额转出)85008、月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4680贷：原材料4000应交税费——应交增值税（进项税额转出）680习题二、资料甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中

6、，1、抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2、甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。三、要求：分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。（单位：万元）甲公司（债务人）：借

7、:应付账款350贷:主营业务收入180应交税费-应交增值税(销项税额)30.60可供出售金融资产(成本)15可供出售金融资产(公允价值变动)10投资收益5营业外收入-债务重组收益109.40借:主营业务成本185存货跌价准备15贷:存货200借:资本公积--其他资本公积10贷:投资收益10乙公司（债权人）:借:坏账准备105交易性金融资产30存货180应交税费-应交增值税(进项税额)30.60营业外支出--债务重组损失4.4贷:应收账款35011作业2习题一二、资料2009年1月1日H公司从建行借入三年期

8、借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300