浅谈中小企业税收筹划及对策

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1、浅谈中小企业税收筹划现状及对策【摘要】随着市场竞争的日益激烈，税收筹划对中小企业稳住脚跟并取得长足发展具有重要的现实意义。本文从影响中小企业税收筹划的内外两个环境角度出发，探讨现阶段导致我国中小企业税收筹划进行较少的原因，最后从内外环境两个方面提出改善中小企业税收筹划现状的建议。【关键词】税收筹划；筹划意义；问题；解决对策随着我国税收征管机制和税法的不断完善，在今后的经营活动中，中小企业要实现税收成本最小，税收筹划问题必然要进入中小企业管理者所要考虑的日程表之中。一、中小企业开展税收筹划的重要意义　　（一）税收筹划是使中小企业利益最大化的重要途径。

2、税收具有法律的强制性、无偿性和固定性。这种依法征收同时也是对纳税单位和个人的财产、行为、所得等的法律确认，即依法纳税后的财产、行为、所得等是法律认可并受法律保护的；税收可视作经营费用，是企业纯利润的减项，企业在不违法的前提下不纳税或少纳税，就意味着花少量的费用获得同样的法律认可和国家法律保护；税收是政府调节经济的重要杠杆，政府根据市场规律制定的产业政策、产品政策、消费政策、投资政策等无一不在税收法规上得到充分体现。企业在仔细研究税收法规的基础上，按照政府的税收政策导向安排自己的经营项目、经营规模等，最大限度利用税收法规中对自己有利的条款，无疑可以使

3、企业的利益达到最大化。　（二）税收筹划是企业经营管理水平提高的促进力。企业经营管理不外乎是管好“人流”和“物流”两个流程。而“物流”中的“资金流”对企业经营如同血液对人体一样重要。税收筹划是一种高智商的增值活动，为进行税收筹划而起用高素质、高水平人才必然为企业经营管理更上一层楼奠定良好基础；税收筹划主要就是谋划资金流程，它是以财务会计核算为条件的，为进行税收筹划就需要建立健全财务会计制度，规范财会管理，从而使企业经营管理水平不断跃上新台阶。高素质的财务会计人员，规范的财会制度，真实可靠的财会信息资料是成功进行税收筹划的条件。创造这些条件的过程，也正

4、是不断提高企业经营管理水平的过程。二、我国中小企业税收筹划存在的问题与原因分析（一）中小企业自身存在的问题及原因分析1.税收筹划和偷税、避税之间的概念模糊众所周知，税收筹划是纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择，即纳税人在法律允许的范围内通过对经营、投资、理财等事项事先安排和筹划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，从而获得最大的税收利益。税收筹划是合法的，是国家允许甚至鼓励的；偷税是指负有纳税义务的纳税人，故意违反税法，通过对已发生的应税行为进行隐瞒、虚报等欺骗手段，以逃避缴纳税款的行为，具有明显的欺诈性和违法性，是国

5、家所禁止和严厉打击的；而避税则指纳税人在不违反法律的前提下，利用税法的漏洞、特例规避其纳税义务的行为。避税虽不违法但其直接导致国家财政收入的减少，间接造成税收制度有失公平，是与税收立法本意相违背的。但是在相当一部分中小企业的观念中，税收筹划往往被视为偷税的近义词，税收筹划与避税策划被等同起来，存在着混用税收筹划和避税概念的现象，使许多避税策划披上税收筹划的外衣而大行其道。4产生错误认识主要在于对税收筹划的宣传不够，税收筹划的法律概念不明确，对公民、法人的权利义务观念淡薄等原因所致。由于存在认识上的错误，很大程度上影响了中小企业税收筹划的推广。2.中

6、小企业税收筹划理论研究比较薄弱我国由于以往长期受计划经济体制的影响，对税收筹划的研究起步相对较晚。一个时期内，对税收筹划的研究甚至是一个禁区，政府和媒体也有意回避着这个话题。随着我国社会主义市场经济的逐步发展和我国加入WTO对外交往的增多，我国对税收筹划的理论研究在悄然兴起。税收筹划方面的书籍、专著开始出现，探讨企业税收筹划的文章越来越多，以企业税收筹划为内容的研讨会也召开了不少。税务网站和税务代理机构也积力介绍税收筹划的一些方法和成功案例。理论研究方面取得了一定成果，对于推动我国企业税收筹划发展起到了很大作用。但是我国税收筹划理论研究依然比较薄弱

7、。目前的研究成果大多数停留于对企业税收筹划的概念、特征等问题的探讨和争论上，对税收筹划的研究深度不够；企业税收筹划方面的比较系统的专著比较少。税收筹划方面理论研究的薄弱制约了企业税收筹划的发展。（二）税收筹划外部环境存在的问题及原因分析1.税收征管水平不高由于征管意识、技术、人员素质等多方面的原因，我国税收征管与发达国家有一定的差距。同时，由于我国存在少数税务机关以组织收入为中心，税务人员拥有过大的税收执法裁量权，使得征纳关系异化，导致部分税务执法人员与纳税人之间协调空间很大。2.税法建设和宣传相对滞后。我国目前税法建设还不够完善，还有很多地方都有

8、待修改和调整，而对于税法的宣传，除了部分专业的税务杂志会定期刊登外，纳税人难以从大众传媒中获知税法的全貌和其调整情况，不利