企业所得税法课件

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1、税法河南城建学院工商管理系主讲教师陈金翠对本课程学习的说明1、本课程学习的意义2、本课程的教学安排3、教学参考书目税法（1）经济类管理类专业知识中重要的组成部分：专业素养（2）企业或个人投资理财的重要决策依据：业务技能（3）财税系统公务员考试、各种执业资格考试（如注册会计师、注册税务师等的必考科目）：求职法宝（4）未来职称晋升的重要依据（如会计师、经济师、高级职称）：发展潜质1、本课程学习的意义税法2、本课程的教学安排【课时及授课方式】总课时为48课时，以教师讲解为主，结合课堂讨论、课外练习。【具体要求】（1）认真听课，仔细研读教材及相关参考资

2、料；（2）认真作业，及时消化各税种内容。（3）考核规则：总评成绩＝平时成绩×40%＋期末考试成绩×60％平时成绩依据课堂纪律、考勤、作业、课堂提问、情况确定税法3、教学参考书目一、《税法》当年注册税务师考试指定参考二、《税收经济学导论》候梦蟾著中国财政经济出版社三、《西方税收原理》高培勇著中国财政经济出版社四、《中国税务报》中国税务出版社五、《税务研究》中国税务出版社六、国家税务总局网站，中国税务网税法第一节企业所得税基本原理一、企业所得税的概念企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。企业所得税法第

3、一节企业所得税基本原理二、企业所得税的计税原理1.通常以纯所得为征税对象。2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。3.纳税人和实际负担人通常是一致的，可以直接调节纳税人收入。企业所得税法三、各国对企业所得征税的一般性做法对法人所得税影响较大的四个因素：纳税人——各国在规定纳税义务人上大致上是相同的。税基——在税基方面，应纳税所得额确定的关键点在于如何准确核算可以扣除的成本和费用，特别是对折旧和损失的处理方式等。因而，各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同折旧及损失等的处理上。第一节企业所得税基本原理企业所得税法第一节企业所得税基

4、本原理税率——比例税率和累进税率。绝大多数国家使用超额累进税率。税收优惠——各国普遍注重对税收优惠政策的应用，不仅采用直接的减免税，更注意应用间接的优惠政策。主要方法有税收抵免、税收豁免、加速折旧。各国所得优惠的一个共同的特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。企业所得税法第一节企业所得税基本原理四、我国企业所得税的制度演变2008年两法合并。五、企业所得税的作用企业所得税法第二节纳税义务人与征税对象一、纳税义务人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。企业分为

5、居民企业和非居民企业企业所得税法第二节纳税义务人与征税对象居民企业和非居民企业判定标准居民企业:居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。【提示】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构非居民企业:依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。企业所得税法第二节纳税义务人与征税对象【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）A.登记注册地标准B.所得来

6、源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准企业所得税法【例题·单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（　）。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业第二节纳税义务人与征税对象二、征税对象　　企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。　　纳税义务人与征税对象结合：企业所得税法第二节纳税义务人与征税对象企业所得税的征税对象从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得

7、，从空间范围上看包括来源于中国境内、境外的所得。（一）居民企业的征税对象——来源于中国境内、境外的所得。（二）非居民企业的征税对象——来源于境内，及发生在境外但与境内机构场所有联系的所得。企业所得税法（三）所得来源地的确定1．销售货物所得，按照交易活动发生地确定。2．提供劳务所得，按照劳务发生地确定。3．转让财产所得。（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定。（2）动产转让所得按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定。（3）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。4．股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。5．利息所得

8、、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。6．其他所得，由国务院财政、