《企业所得税法》课件

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1、第十章企业所得税法本章内容第一节企业所得税法概述第二节企业所得税法的基本内容第三节企业所得税的税收优惠第四节企业所得税的征收管理第一节企业所得税法概述企业所得税法是调整企业所得税征纳关系的法律规范的总称。企业所得税是以企业为纳税人，以企业在一定期间内的纯所得额为计税依据，依照法定程序征收的一种所得税。一、企业所得税法的概念二、企业所得税法的特点（一）实行统一的税率并适用于所有内外资企业（二）从五方面整合原有税收优惠政策（三）对老外资企业给予5年过渡期第一节企业所得税法概述三、企业所得税法的意义（一

2、）内外资企业实现公平竞争（二）有利于提高国内企业竞争力和继续吸引外资（三）对外资企业的影响不大（四）有利于引导高科技环保企业的发展第二节企业所得税法的基本内容一、纳税人企业所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，不包括个人独资企业、合伙企业。（一）居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。第二节企业所得税法的基本内容（二）非居民企业非居民企业是指依照外国（地

3、区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第二节企业所得税法的基本内容【例题】下列各项中，不属于企业所得

4、税纳税人的企业是（c）。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业第二节企业所得税法的基本内容【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（AD）A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准第二节企业所得税法的基本内容二、税收管辖权（一）税收管辖权的概念及其理论依据税收管辖权是国家主权在税收领域的体现，是一个主权国

5、家在征税方面所用有的不受任何约束和控制的权力。税收管辖权的理论依据：一是法律依据。二是经济依据。三是社会依据。第二节企业所得税法的基本内容（二）税收管辖权的属地原则和属人原则1．属地原则（PrincipleofTerritoriality）是指一个国家以地域的划分作为其行使征税权力所遵循的指导思想原则，也叫属地主义原则、领土原则。依照属地原则，国家对其所属领土内的一切人和物或发生的事件，有权按照本国的法律和习惯做法实行管辖。在税法领域，属地原则也可以称为来源地国原则，按照此原则确定的税收管辖权，称

6、作税收地域管辖或收入来源地管辖权；它依据纳税人的所得是否来源于本国境内来确定其纳税义务，而不考虑其是否为本国公民或居民。第二节企业所得税法的基本内容2．属人原则（PrincipleofPerson）一国政府以人的划分作为其行使征税权力所遵循的指导思想原则，也叫属人主义原则。依照属人原则，国家可以对本国公民或居民按照本国的法律进行管辖。在税法领域，属地原则也可以称作居住国原则，按此原则确立的税收管辖权，称为居民税收管辖权或公民税收管辖权；它依照纳税人与本国的国籍联系以及居住联系来确定纳税义务，而不考

7、虑其所得是否来源于本国领域内。第二节企业所得税法的基本内容（三）我国企业所得税税收管辖权的实践我国是选择双重管辖权的国家。在征收企业所得税时，我国实行居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权相结合的税收管辖权原则。非居民企业在中国境内总机构设有实际管理机构的，负全面的纳税义务，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，

8、应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，即对非居民企业实行收入来源地税收管辖权，仅就来源于中国境内的所得缴纳所得税，负有限纳税义务。第二节企业所得税法的基本内容来源于中国境内的所得是指：1．外国企业在中国境内设立机构、场所，从事生产经营的所得，以及发生在中国境内、境外与外资企业在中国境内设立的机构、场所有实际联系的利润(股息)、利息、租金、特许权使用费和其他所得。2．外国企业在中国境内未设立机构、场所取得的下列所得：（1）从中国境内企业取得的利润(股息)；（2）从中国境内取得的