浅析上市公司内部控制存在的问题与对策

浅析上市公司内部控制存在的问题与对策

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1、浅析上市公司内部控制存在的问题与对策  企业内部控制是指由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的,旨在实现控制目标的过程。其目的是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高运营效率和效果、促进企业实现发展战略。建立健全有效的内部控制是企业健康发展,促进企业目标实现的有力保障。为了加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委先后联合下发了《企业内部控制基本规范》及企

2、业内部控制配套指引,要求从2012年1月开始在上交所和深交所主板上市公司施行,鼓励非上市大中型企业提前执行。《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的发布和实施,将对我国上市公司内控制度的全面建立、内控水平的提高、促进企业可持续健康发展产生深远的影响。  一、上市公司内部控制存在的主要问题及原因分析  目前,许多上市公司在实施内部控制方面普遍存在一些问题和不足,这些问题的存在严重影响了企业的持续发展,难以保证投资者的合法权益。归纳起来主要有:  (一)把内部控制与内部管理制度等同起来  每个上市公司内部都有

3、诸多管理制度,这些管理制度是企业在长期发展过程中为了解决某一方面的问题而制定实施的,各项制度比较零散,未形成完整的体系。一些上市公司把这些单一零散制度视同内部控制,产生这种错误认识的根源在于没有真正理解内部控制的含义,内部控制是一个有机的整体,其内容和含义是随着社会经济的发展和企业内部管理的需要而不断地丰富与发展起来的,包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督五个要素,内部控制既有有形的东西,也有无形的东西,比如企业文化等。如果把内部控制与管理制度等同起来,那就太片面和狭隘了,无法适应企业实施有效内部控

4、制的需要。还有一些上市公司认为,建立健全了相应的内控制度,企业就能一劳永逸,永远保证企业可持续、健康发展,或者一旦因为各种原因产生了风险,企业发生了损失,就认为内控制度是无效的,就否定内控制度的存在价值,这是不对的。内部控制是对企业目标实现的相对保证,不是绝对保证。由于人为错误、串通舞弊、超越制度、环境变化等因素的影响,内部控制可能无法发挥其应有的作用。内部控制是一个不断发展变化的体系,不是固定不变的,它要随着企业业务和经营环境的发展变化而不断变化。  (二)只注意细小的控制环节,不注意营造大的控制环境  许多上

5、市公司尽管完整细致地建立了各种业务环节的控制制度,却不注重营造良好的内部控制氛围。如某上市公司建立了健全的内控措施,但由于经理层经常逾越既定的控制,员工也不把内控当回事,这样就难以产生好的控制效果。内部控制环境反映企业内部人员特别是管理层对控制的态度,是内部控制其他组成部分的基础。它包括该组织的经济性质和经营类型,管理层的经营理念,管理层倡导的企业文化,法人治理结构,各项职责的分工及相应人员的胜任能力,人力资源政策及其执行等等,要全面营造实行内部控制的良好氛围。  (三)控制措施不符合成本效益原则  内部控制应当

6、贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项,而且要关注重要业务事项和高风险领域。有的上市公司为了建立全面的内控制度,给所有业务,包括异常业务和例外事项也制定了相应的预防措施,致使内部控制非常繁杂,实施成本非常高,甚至远远大于可能造成的损失。  (四)公司治理形同虚设  有效的管理需要权力的多方制衡,治理结构就是实现权力制衡的手段。在上市公司中,法人治理结构包括股东大会、董事会、监事会及高级管理层。各个层次之间需要相互制约,没有约束的权力是危险的,容易突破既定的控制程序而使内部控制整体失效。在

7、目前的上市公司中,大多是国有企业蝉变而来,虽然国有企业从形式上建立了现代企业制度,但实际还是按照集体领导原则实行领导班子制度,领导班子成员既是股东代表、董事会成员,又是高级管理层,有的还兼任监事会成员,这样的人员配置状况,即使建立了治理结构,也发挥不了真正作用。有效的公司治理,是内部控制的基本要求,无效的治理必然使内部控制从源头上无法发挥作用。同时,实行有效的内部控制检查监督制度,也是内部控制的基本要求之一。但是,目前一些上市公司没有建立起必要的内部控制的检查监督制度,有的甚至还存在着重大缺陷,没有监督机制的内部

8、控制体系就不存在自我完善的功能。  二、加强上市公司内部控制的主要对策  规范有效的内部控制,不仅是上市公司自身持续发展的需要,而且也是维护投资者利益、促进资本市场健康发展的需要。针对目前上市公司内部控制中存在的问题,我们应采取以下措施强化内部控制:  (一)建立科学完善的内部控制制度体系  内部控制是企业上至董事会下至普通员工全员参与的过程,因此,与其相适应的内部控制制

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