股权转让税务稽查课件

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1、江苏省税务干部学校金孟君二零一二年五月股权转让业务的稽查1二股权转让的选案分析一股权投资业务的检查股权转让中的主要违法行为三2一、股权转让的选案分析一般情况下，选案人员主要采用分类比对方法、自身数据逻辑审核、指标分析法等对税收征管信息、企业的财务数据及相关税收信息进行分析；利用横向行业参数判断是否符合一般规律，利用纵向历史参数判断是否符合历史规律，并结合弹性分析和配比分析判断是否符合逻辑规律，来筛选疑点确定检查对象。资本性投资收益属于金融资本投资所得，相对于企业自身经营所得则较为独立，这也就意味着该项目与财务报表中的其他项目之间的关联性较弱，仅通过分析企业的财

2、务报表较难发现端倪，而行业参数、历史参数在这方面的参考意义也不大。31、搜集工商局传递的不同时期全省（市、县）工商登记户股权静态信息从2011年6月份开始，省工商局每月提供全省工商登记户股权信息，主要是不同时点上被投资企业的各股东名称及出资额；根据稽查工作要求，需要对这些静态信息进行处理，提取出股权减持的动态信息。那么，如何实现静态信息向动态数据的转换？进行数据库处理，提取出股权减持信息。再对股东减持信息进行筛选，将股东减持信息中的股东名称与征管系统中的所得税管户信息进行比对，筛选出本省国（地）税所得税管户股权减持信息。42、通过互联网信息了解本地股东对外投资

3、的线索稽查人员平时对各大证券报纸和网站进行跟踪了解，发现线索形成案源。如跟踪“主力坐席第一站”的仓位在线（http://cwzx.shdjt.com/）该站汇集了最近三年来沪深两市所有上市公司公告中前十大股东的信息，以**省、**市、**县的地名为检索条件搜出一批企业（搜索出多少条），再与征管系统所得税管户进行交叉比对二次过滤（剩多少条），结合所投上市公司报表公告与投资企业相应年度的所得税汇算清缴情况逐一进行分析，精准的找出案源。5通过拨打中国证券登记结算有限责任公司的客服电话，通过营业执照了解到多数涉案公司在异地证券公司开户，可以直接到中国证券登记结算有限责

4、任公司上海分公司和深圳公司，取得企业在沪深两市的交易记录，收到较好的效果。63、通过跟踪本地上市公司的公开信息挖掘案源线索稽查人员发现JFD公司的09年半年报发现LP公司为前十名股东持有475850股，JFD公司的09年三季报LP公司就在前十名股东名单中消失了，存在减持股票的疑点，征管信息系统反映LP公司并无投资收益的申报数据，收入确认经到证券公司取证确认企业投资收益未在帐内核算收益。74、通过对辖内的证券公司检查发现拓展案源稽查人员在对辖内证券公司检查时，通过对佣金返还项目的检查可以发现一些参与炒股企业，在监控决策信息系统中企业相应年度的所得税汇算清缴情况逐

5、一进行分析，形成案源。5、充分利用总局、省局和管理局的情报发现重大案件8近年来,随着资本市场日趋活跃,企业兼并重组、股权交易行为日益频繁。但由于资本交易行为有偶发性和很强的隐蔽性；转让价格带有主观性；资本交易项目稽查具有信息获取难、调查取证难以及虚假低价交易等特点。1、低价（或平价）转让股权投资真实成交价与合同价背离，是当前资本运作业务的一个特点，各方为了逃避相关税收，往往会达成某种默契，签订一份平价转让或低于实际转让额的虚假股权转让合同，而税务机关要取得其真实转让价格信息，在调查取证时存在很大难度。二、股权转让中的主要违法行为9目前，对个人转让股权价格计税依

6、据明显偏低的情况，《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）和《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010年第27号）中对判断依据及处理方法均作出了明确《国家税务部局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号）也明确了税务机关对非居民企业转让股权的调整权利。对于居民企业股权转让价格偏低，目前税务机关只能根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条规定进行调整，调整方法也只能用“

7、其他合理方法”，缺乏针对性和可操作性。10国税函[2009]285号二、计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法（一）符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低：1、申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；2、申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的；3、申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的；4、申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的；5、经主管税务机关认定的其他情形。11三、对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法：（一）参照

8、每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应