税务管理-事前篇-股权转让

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1、主讲人：李利威事前篇之股权交易2011年全国税务稽查工作要点税收专项检查指令性项目：①资本交易项目（上市公司和非上市公司的股权交易项目）；②广告业；③出口企业。税收专项检查指导性项目：①房地产业、建筑安装业；②高收入者个人所得税；③金融行业非居民企业；④各地根据本地实际开展的其他项目。国家税务总局稽查局关2011年税收专项检查工作的补充通知（稽便函【2011】10号）（一）资本交易项目主要检查上市公司和非上市公司的股权交易项目。其中，有关上市公司股权交易情况可以通过上市公司年报查找，有关非上市公司股权交易情况可以通

2、过当地工商管理部门的股权登记查找。原则上，股权交易金额50万元以上的企业都应进行检查。稽查的科目：（一）长期股权投资（二）投资收益（三）资本公积（四）财务费用稽查外调：工商局查股权变更资料股权交易流出股权流入货币实物存货固资无形资产长投股权投资债权债转股第一部分取得的对价为货币2011年全国税务稽查工作要点税收专项检查指令性项目：①资本交易项目（上市公司和非上市公司的股权交易项目）；②广告业；③出口企业。税收专项检查指导性项目：①房地产业、建筑安装业；②高收入者个人所得税；③金融行业非居民企业；④各地根据本地实际开

3、展的其他项目。（从个税说起）案例展示案例一：青地税告[2010]3号案例二：赖立克与佛山市顺德区地方税务局行政处罚案两个税案的思考1、纳税义务人与代扣代缴人2、纳税义务发生时间3、申报期限4、纳税义务发生地点5、计税依据（包括违约金是否计入股权转让款征税）6、法律责任（滞纳金应不应该有？）1、纳税义务人与代扣代缴人中华人民共和国个人所得税法第八条　个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定

4、的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。1、纳税义务人与代扣代缴人第三条本办法所称个人所得税全员全额扣缴申报(以下简称扣缴申报)，是指扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月内,向主管税务机关报送其支付应税所得个人(以下简称个人)的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。本办法所称扣缴义务人，是指向个人支付应税所得的单位和个人。个人所得税全员全额扣缴

5、申报管理暂行办法（国税发[2005]第205号）1、纳税义务人与代扣代缴人第四条实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）利息、股息、红利所得；（六）财产租赁所得；（七）财产转让所得；（八）偶然所得；（九）经国务院财政部门确定征税的其他所得。1、纳税义务人与代扣代缴人第二条凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报：（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内两

6、处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。1、纳税义务人与代扣代缴人第四十三条本办法第二条第一项年所得12万元以上情形的纳税申报，按照第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议通过的《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》规定的施行时间，自2006年1月1日起执行。1、纳税义务人与代扣代缴人问：亲爱的赖先生是否败诉呢？并非每次维权都是胜利。。。汤先生的纳税申报正确否？2、纳税义务发生时间思考：个人所得税是权责发生制还是

7、收付实现制？问：2011年9月发放8月份工资3000元，是按3500作为起征点，还是2000元作为起征点？问：2011年9月补发了1-7月份工资，每月工资3000元，是按3500作为起征点，还是2000元作为起征点？对1-7月份税款是合并计算还是分月计算？第三十四条扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。前款所说的支付，包括现金支付、汇拨支付、转帐支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。中华人民共和国个人所得税法实施条例个人所得税自行纳税申报办法（试行）第二条凡依据个

8、人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报：（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。第三条……本办法第二条第二项至第四项情形的纳税人，均应当按照本办法的规定，于取得所得后向主管税务机关