“公司+农户”经营模式税收优惠政策分析

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1、“公司+农户”经营模式税收优惠政策分析 (2013-07-0809:48:08)转载▼标签： 财经分类： 税务律师一、“公司+农户”经营模式发展过程 有关公司+农户经营模式税收优惠政策，最早可以上溯至2000年，为贯彻落实《中共中央、国务院关于做好2000年农业和农村工作的意见》（中发〔2000〕3号）文件精神，2000年10月8日农业部、国家税务总局等八部委行联合颁发《关于扶持农业产业化经营重点龙头企业的意见》农经发〔2000〕8号，对于能够带动农户发展的重点龙头企业，给予信贷、基建、风险控制、企业所得税、产品出口等方面的扶持政策。 2001年9月29日，国务院办公厅转发国务院西部开发办

2、《关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知》（国办发〔2001〕73号），强调对公司加农户为经营方式的龙头企业的扶持政策。 2006年10月1日，八部委行再次发布《关于加快发展农业产业化经营的意见》（农发〔2006〕6号）文件，强调推广推广“龙头企业+合作组织+农户”和“农产品行业协会+龙头企业+合作组织+农户”的经验。 经过十余年的发展，“公司+农户”经营模式不再局限于重点龙头企业而被普遍采用，公司将生产环节外包给农户，自己负责销售与服务环节，承担农产品的大部分风险，农户完全解除了技术与市场之忧，双方组成相对完整、独立的经营模式。就“公司+农户”经营模式的具体税收优惠，需要作出具体明确的

3、规定。 二、所得税优惠政策 2010年7月9日家税务总局发布《关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2010年第2号，以下简称2号文），明确采取“公司＋农户”经营模式的企业从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。 1、减免企业所得税的范围 《企业所得税法实施条例》第八十六条按照《国民经济行业分类》中列举的农、林、牧、渔业项目，根据与基本生活必需的关系远近，区分不同情况，将农业生产项目分为免税和减半征收两类：涉及到国计民生最基础、最重要的项目，关系到最大多数人生计、健康

4、的项目，以及最为薄弱、最需要扶持的项目给予免税待遇；对有一定收入，国家在一定期间仍鼓励发展，仍需要扶持的项目实施减半征收；本条没有列明的项目及国家禁止和限制发展的项目，不得享受本条规定的税收优惠。具体包括：(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税:1蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityi

5、ntegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject2.农作物新品种的选育；3.中药材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.林产品的采集；7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8.远洋捕捞。(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税:1花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2.海水养殖、内陆养殖。（三）企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 2、减免所得税的条件 根据2

6、号文的规定，符合减免税条件的“公司+农户”经营模式的条件有：(1)公司与农户之间存在劳务外包关系而非劳动雇用关系；(2)公司负责市场、管理、采购、销售等经营职责；(3)农户负责具体农业生产活动；(4)主要经营风险由公司承担。 3、应用案例 某企业系中药材经销企业，主要从事各类中药材供销业务，其传统经营模式为从各地收购中药材原料，进行加工后进行出售，假设各项经营收入扣除收购成本及其他成本费用后年利润为500万元，公司应缴纳企业所得税为500x25%=125万元。 如果采用“公司+农户”经营模式，公司与农户签署委托生产协议，公司提供种苗、技术等生产条件并负责市场销售，农户根据公司的统一管理和要

7、求进行生产和初加工，再由公司精加工后包装出售，扣除各项成本费用后公司获利500万元，根据2号文的规定，公司免除企业所得税，节省税收125万元。 三、增值税优惠政策 增值税暂行条例第十五条及其实施细则第三十五条规定，从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的农业生产者销售自产的初级农产品免征增值税，具体的农产品范围在财政部和国家税务总局1996年6月15日发布的《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）作出明确规定