384、道路货物运输——公路货物运输行业纳税评估指南

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1、384、道路货物运输公路货物运输行业纳税评估指南目录前言3第一篇行业介绍41.1行业概况41.2经营形式41.3行业特点51.4行业税收风险6第二篇纳税评估方法62.1税负分析法6forthequalityofreviewsandreview.Article26threview(a)theCCRAcompliance,whethercopiesofchecks;(B)whetherdoubleinvestigation;(C)submissionofprogramcompliance,investiga

2、tionorexaminationofwhetherviewsareclear;(D)theborrower,guarantorloans19一、原理描述6二、评估指标7（一）行业税负指标7（二）单户税负指标7（三）开票额变动率与入库税额变动率比率指标82.2营运能力分析法9一、原理描述9二、评估模型9三、疑点判断11四、数据来源12五、注意事项123．3油耗分析法12一、原理描述12二、评估模型13三、数据获取途径15四、疑点判断15五、注意事项15第三篇实证评估案例16一、企业基本情况16二、评估过

3、程16（一）数据采集16（二）案头分析17（三）评估约谈18（四）实地核查19三、评估处理19四、评估效果20第一篇行业介绍1.1行业概况某市共有货物运输企业6831户，其中：公路货物运输自开票纳税人1,298户,无中介代开票纳税人。2007年度全市自开票纳税人开票额125.03亿元，入库税款4.34亿元，forthequalityofreviewsandreview.Article26threview(a)theCCRAcompliance,whethercopiesofchecks;(B)wheth

4、erdoubleinvestigation;(C)submissionofprogramcompliance,investigationorexaminationofwhetherviewsareclear;(D)theborrower,guarantorloans19占全市地方税收收入的1.97%。从规模上看，全年营业收入1000万元以上的自开票纳税人287户，占货运业自开票纳税人的22%，共入库税额3.12亿元，占行业入库税额的72%。1.2经营形式从某市货运业的营运情况看，其经营形式主要有以下四种

5、：一是自运业务。是指纳税人利用自备车辆为客户提供运输业务，从而取得营业收入，这也是最简明的运输经营形式。二是联运业务。是指纳税人向货主统缆一项运输业务，利用自备车辆承运一段路程，然后转给其它公司（个人），纳税人向货主统一收取运费，联运合作方将发票开给纳税人，纳税人再将运费支付给合作方。三是货运代理业。是指纳税人自身不参与货物运输，而是向货主统缆一项运输业务，然后直接发包给有运输能力的公司（个人），从中赚取差价。四是物流企业。是指在提供运输劳务的同时，还提供货物仓储、挑选整理等劳务。1.3行业特点通过深入

6、货运业调研总结，某市货运企业主要有以下特点：一是混合经营形式普遍存在。同一纳税人的应税劳务既有自运、联运、也有代理，在物流企业极其普遍。forthequalityofreviewsandreview.Article26threview(a)theCCRAcompliance,whethercopiesofchecks;(B)whetherdoubleinvestigation;(C)submissionofprogramcompliance,investigationorexaminationofwhe

7、therviewsareclear;(D)theborrower,guarantorloans19二是车辆挂靠方式复杂。一种是车辆不过户，仅收取管理费，为车主代办保险、代交各项规费的挂靠；二种是车主将车辆过户到公司，公司收取管理费，代办保险、代交各种税费，但收支均不纳入财务核算的挂靠；还有就是车主将车辆过户到公司，将公司承揽的运输业务取得的收入入账，车主自己承揽的业务就不入账等等。三是行业亏损严重。全市货运业纳税人，盈利150户，仅占13%。四是主管部门较多，因规费收取利益驱动导致跨区域办理车辆登记。五

8、是驾驶员工资主要采取包干制。纳税人与驾驶员约定，一项运输业务完成后，公司向驾驶员支付定额费用，节约归己。费用支付方式由驾驶员提供油费、过路费等发票到公司报销。六是公路货物运输车辆超载现象普遍存在。1.4行业税收风险受以上行业特征影响，货运企业在税收管理中容易产生下列税收风险：一是利用混合经营方式，故意混淆计税依据，将代理、仓储等服务业混为运输业申报，或随意进行营业税抵扣，导致营业税流失。二是利用驾驶员工资包干方式，虚列费用，造成账面亏损，偷