2008年注册税务师《税务代理实务》精讲班ck100刘颖第1章讲义

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1、第1章讲义第一章导论本章属于非重点章，以往题型都是单选、多选等客观题，分值一般为1分，从近三年考试情况看，第三节、第五节出题几率比较大。学习要重视第三节、第四节、第五节。第一节注册税务师概述forthequalityofreviewsandreview.Article26threview(a)theCCRAcompliance,whethercopiesofchecks;(B)whetherdoubleinvestigation;(C)submissionofprogramcompliance,investigationorexaminationofwhetherviewsareclear;(

2、D)theborrower,guarantorloans一、注册税务师的概念（新增内容）（了解）注册税务师是中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。注册税务师执业应当精通税收法律及财务会计制度，能够熟练地承担税务代理、税收筹划等业务，具备进行实务操作的素质和技能。注册税务师在纳税人、扣缴义务人的委托之下，从事相关涉税事宜。注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。税务师事务所是依法设立并承办法律、法规、规章规定的涉税服务和鉴证业务的社会中介机构。注册税务师和税务师事务所承办业务，应当以委托方自愿为前提，以有关法律、行政法规、规章为依据，并受法律保护。税

3、务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任。二、注册税务师的服务范围（熟悉）注册税务师的服务范围主要包括涉税服务和涉税鉴证两个方面。（选择题）三、注册税务师行业的特点（一）主体资格的特定性。作为代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所。作为被代理人一方必须是负有纳税义务或扣缴义务的纳税人或扣缴义务人。主体资格的特定性是注册税务师执业的法定要求，也是注册税务师行业有序发展的基本条件。（二）代理活动的公正性。（三）法律约束性。1.依法建立代理关系，是负有法律责任的契约行为。2.代理活动过程上，代理人行为受税法及有关法律的约束。（四）执业活动的知识

4、性与专业性。注册税务师执业应当具有专业知识和实践经验，有综合分析能力，有较高的政策水平。（五）执业内容的确定性。体现在有代理范围的要求，代理人要按照国家政策规定的内容范围从事代理活动，不得超越国家规定的内容和范围。也不得代理应由税务机关行使的行政职权。（六）税收法律责任的不可转嫁性代理人不会因为代理活动而承担被代理人应承担的责任，代理人只对自身代理活动的过失负责。（七）执业有偿服务性指在取得一定报酬前提下直接服务于纳税人和扣缴义务人，间接服务于税务机关和社会。四、注册税务师的执业原则（熟悉）（一）自愿委托原则。税务代理关系不是行政隶属关系，而是按照合同建立的一种契约关系。要在自愿合法的基础上订

5、立契约。（二）依法代理原则包括资格依法和活动依法资格依法：从事税务代理的机构必须是依法成立的税务师事务所，从事税务代理的专门人员必须是经全国统一考试合格，并在注册税务师管理机构注册登记的具有税务代理执业资格的注册税务师。活动依法：所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行。（三）独立、公正原则税务代理人不受税务机关控制，更不受纳税人、扣缴义务人左右。（四）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则五、税务代理的含义（熟悉）《民法通则》依照代理权产生的根据不同，将代理分为委托代理、法定代理和指定代理。（选择题）税务代理是代理业的一个组成部分，具有代理的一般共性，是一种专项代理，属于民事代理中委托代理

6、的一种。（选择题）所谓税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。六、税务代理在税收征纳关系中的作用（了解）（一）税务代理有利于促进依法治税依法治税是税收工作的基本原则，依法治税要求税务机关依法行政，纳税人、扣缴义务人依法纳税。注册税务师要客观公正的协调征纳双方的行为，纠正征纳双方可能的背离税法规定的行为。（二）税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制实行税务代理制度，可在税收征纳双方之间通过注册税务师，形成纳税人、注册税务师、税务机关三方制约关系。（三）税务代理有利于增强纳税人自觉纳税的意识纳税人自觉

7、申报，使纳税人面临着准确计税、申报纳税的一定难度，实施税务代理，由纳税人选择自己信赖的税务代理人来代理纳税人去准确履行纳税义务，有利于形成纳税人自觉依法纳税的局面。（四）税务代理有利于保护纳税人的合法权益体现在三个方面：一是税务代理可以使纳税人不犯或少犯错误；二是可以通过税收筹划使纳税人用足优惠政策；三是可以协调征纳分歧和矛盾，有效的保护纳税人的合法权益。第二节税务代理制度的产生与发展forthe