《财税理论与实务》

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1、《财税理论与实务》（开卷）复习重点一、简答题1.实施公共财政的基本要求？（1）以增进绝大多数社会成员的公共利益为宗旨；（2）以提供公共产品、公共服务，满足社会公共需要为目标；（3）最大限度地实行民主决策；（4）充分接受民主监督。2.现行企业所得税公益性捐赠、研发费用、广告宣传费、业务招待费的税前扣除标准分别是如何规定的第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过

2、当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。第五十一条、五十二条和五十三条，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%的部分，准予扣除。企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的，50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。研发费用税前扣除采取了“加计扣除”的方式。即研发费用未形成无形资产的按照50％加计扣除，形成无形资产

3、的按照150%进行摊销。3.我国现行财政管理体制的成效、问题及对策1、我国1994年进行分税制改革最大的原因在于中国的中央财政陷入了严重危机，财政收入占GDP比重和中央财政收入占整个财政收入的比重迅速下降，中央政府面临前所未有的“弱中央”的状态，国家宏观调控能力急剧下降。为了扭转这种局面国家开始了分税制改革。所以说分税制改革最大的好处在于理顺中央与地方的分配关系，从而奠定了财力分配的基本格局。中央税收占主导地位，国家容易集中财力，解决重大社会经济问题，稳定全局。同时也确立地方政府在地方税收的自主权，调动了地方发展经济的积极性。2、分税

4、制改革根据事权与财权相结合原则，将税种统一划分为中央税、地方税和中央地方共享税，并建立中央税收和地方税收体系，分设中央与地方两套税务机构分别征管。税收成为国家宏观调控的工具，中央和地方通过对不同的税收组合和不同的税率组合来引导工商业投资生产，调节经济，调整经济结构。3、税收返还制度和转移支付制度的建立有利于中央政府对某些经济落后的地区进行专项补贴照顾，轻重分明，有利于当地经济的发展和人民生活水平的提高。4、存在的问题：分税制改革的最大问题在于中央和地方事权和财权的不统一，中央政府太强势，地方政府（主要是县级及以下）的税收收入不足，由此

5、产生了很多衍生问题：地方政府没有那么多的财力，就在税收之外开辟财源，其中以费（税利债费为财政四大收入）最多，而且大多为预算外收入，不受监管，所以现在地方政府的行政性收费太多太杂，一片乱象，这也导致了中国的物流成本很高，推高了物价，助长了通胀；另外就是导致了土地财政，地方政府为了筹措资金就开始卖地，取得土地出让金收入，这是导致当前高房价的罪魁祸首。改革：对症下药，一是调整中央税和地方税的分配，确保事权和财权的统一；二是整顿地方政府的财政收入，减少和废除预算外收入，尽量使收入税收化，有法律依据，透明清楚。二、计算题某设计院高工2013年1

6、2月应税收入如下：⒈本单位工资6000元，其中本单位补贴500元、“五险一金”1500元；设计费5500元；一次性年终奖36000元⒉外单位设计费60000元；⒊出版社稿酬1000元；5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem

7、,thusprotectingtheregionalpositionandachieve⒋银行储蓄存款利息500元。根据上述资料，分析计算该高工2013年12月应纳个人所得税税额。附1：工资薪金七级超额累进税率级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过1500元的部分302超过1500---4500元的部分101053超过4500---9000元的部分205554超过9000---35000元的部分2510055超过35000---55000元的部分3027556超过55000---80000元的部分3555057超过80000

8、元以上的部分4513505附2：劳务报酬三级超额累进税率级数每次应税所得额税率1不超过20000元的部分20%（0）2超过20000元-50000元的部分30%（2000）3超过50000元的部分40%（7000）二、1