第四章 货币资金与应收项目

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1、第四章货币资金与应收项目一、学习目的与要求本章主要阐述有关货币资金和应收项目的有关内容。通过本章的学习，要求了解货币资金的构成及其核算方法，把握各种应收项目的确认、计量和记录方法。重点掌握现金清查结果的会计处理、银行存款余额调节表的编制、应收票据利息的确认与计量以及坏账损失的核算等内容。二、内容概览（一）关键概念1．货币资金2．现金（狭义）3．未达账项4．其他货币资金5．应收票据6．应收账款7．坏账8．坏账损失9．坐支10.备抵法11.其他应收款12.预付账款（二）关键问题1．简述现金管理的主要内容。2．为什

2、么在有效的内部控制制度中，最关注的是保证货币资金的安全？3．企业在银行可以开立哪些账户？每个账户的用途是什么？4．造成企业银行存款日记账与开户银行对账单余额不符的原因有哪些？说明其具体内容。5．带息票据和不带息票据在会计处理上有什么不同？6．采用备抵法对应收款项计提坏账准备有哪些具体要求？7．我国会计制度为什么规定企业应采用备抵法核算坏账损失？8．采用备抵法对坏账进行会计处理时，哪笔分录降低了企业的利润？9．企业已作为坏账冲销的应收账款还能收回吗？如果不能，为什么？如果能，应当如何进行会计处理？为什么？10.

3、企业为什么要编制“银行存款余额调节表”？11.应收账款成为坏账的原因可能有哪些？12.我国会计准则中为什么要求企业对坏账的核算采用备抵法？三、本章重点与难点YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,fo

4、raccurategraspcitytracktrafficresearchofobject本章主要介绍有关货币资金和应收项目的具体核算内容。货币资金，是停留在货币形态，可以随时用作购买手段和支付手段的资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金是货币资金的重要组成部分，是通用的支付手段。现金的概念有广义和狭义的区分。对于现金的核算，要严格按照现金管理的有关规定办理，这些规定包括《现金管理暂行条例》、《现金管理暂行条例实施细则》等。企业单位必须建立健全现金账目包括现金日记账和现金总账。在现金日记账中逐

5、笔登记现金的收入与支出，现金日记账要做到日清月结，保证账款相符。现金是企业一项比较重要的流动资产，在其管理的过程中，由于种种原因使得现金经常会出现长、短款现象，即现金的账实不符。造成现金账实不符的原因从大的方面来说包括两大类，一类是会计人员操作失误造成，另一类是人为舞弊造成。对现金进行清查之后应将清查结果填列到“库存现金盘点报告表”中，并按规定进行相关的账务处理，包括批准前和批准后的会计处理。银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。企业应根据《银行账户管理办法》和《支付结算办法》的规定，在银行开立基本

6、存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。在我国，企业日常大量的与其他单位或个人之间的经济业务往来，大多都是通过银行进行结算的。结算是指企业与外部单位或个人之间发生经济业务往来时所引起的货币收付行为。我国国内银行的转账结算方式主要分为两大类，一类是银行票据结算方式，另一类是银行其他结算方式。根据《中华人民共和国票据法》和中国人民银行有关结算办法的规定，目前，企业可以采用以下几种主要的结算方式：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款和托收承付等。YibinCityCitytracktraf

7、ficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject银行存款的清查主要是指企业银行存款日记账与开户银行开出的对账单两者的核对。在对银行存款日记账与银行开出的对账

8、单进行核对时，应首先将截止核对日为止的所有银行存款的收、付业务登记入账，并对发生的错账、漏账及时查清更正，然后再与银行对账单逐笔核对。如果二者余额相符，则说明基本正确，如果二者余额不符，则可能是企业或银行某一方记账过程有错误或者存在未达账项。所谓未达账项是指企业和开户银行双方之间，由于传递单证需要时间、确认收付的口径不一致等原因，而造成对于同一笔款项收付业务，由于双方记账时间不一致，银行和企业中一方