2017注册会计师-审计基础班讲义

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1、2017年注册会计师考试辅导　　　审计（前言）前　言　　一、近年试题及命题规律分析　　（一）试题分析　　1.近年题型题量　　自实施机考以来，近几年题型题量一直保持稳定，具体为：单选多选简答综合25题25分10题20分6题36分1题19分　　2.考题难度及特点分析　　客观题部分题目难度不高，主要来自于教材本身；另一部分题目涉及知识点的延伸。　　简答题的难度也较适中，主要是分析性和简单实务性的题目，但要求考生在把握好知识点的同时，还要注意答题思路和技巧的运用。　　综合题是难度最高的题目，主要是理论与实务的高度结合，或实务性较强的题目；对这类题

2、目要求考生对知识具有一定的融会贯通能力和较强的分析判断能力，因此这部分题目也是考生失分最多的题目。考生应力争在客观题和简答题中拿到接近及格的分数。　　从近年试题情况来看，个别年份少数不太重要的章节没有直接涉及题目外，大部分章节均有直接命题；而且重要章节所占分数和题目均较多，如质量控制、职业道德、审计目标、风险评估及应对、销售与收款、生产与存货、集团财务报表审计的特殊考虑、会计估计审计、关联方审计、审计报告等章节经常会以简答题或综合题的形式进行考查。　　（二）命题规律总结　　注册会计师全国统一考试的命题，遵循着“全面考核，重点突出，理论结合

3、实务”的原则。　　“全面考核”就是试题要达到一定的覆盖面，题目基本覆盖教材和考试大纲的所有内容，即使是非重点内容，也会考查少量的题目。　　“重点突出”就是对教材中重点知识的考查，在考试中占大部分，特别是简答题和综合题主要来自重要知识点。　　“理论结合实务”是在全面考核的基础上，对审计的理论和实务进行重点考查。审计本身的理论性和实务性都较强，所以经常将审计理论和审计实务结合在一起命题。如将风险评估与管理层对财务报表的认定、实质性程序有机地结合起来；再如将审计重要性、审计意见和审计报告及相关的会计知识结合起来等等。因此，考生就要在掌握好审计理

4、论的基础上，将理论和实务融会贯通。　　　　二、教材的基本框架　　2017年教材共八编23章。　　具体如下：　　　　　三、2017年教材的主要变化　　　　　第225页2017年注册会计师考试辅导　　　审计（前言）　　2017年审计教材与2016年教材相比在内容上发生了较为重大的变化。主要变化概括如下：　　（一）重大变化　　1.第19章审计报告，根据新颁布的审计报告相关审计准则重新编写；　　2.新增第20章，企业内部控制审计；　　3.第三编各类交易、账户余额审计对内部控制及控制测试相关内容做了重点修改；　　4.第4章删除了审计抽样的基本原理和

5、步骤的理论内容，将相关理论直接写入控制测试和细节测试的相应内容。　　（二）一般变化　　1.与治理层沟通、考虑持续经营假设等内容根据相关审计准则的修订进行了修改；　　2.第1章是概述新增了“审计产生”、“注册会计师审计与政府审计”及“职业责任和公众期望”等相关内容；　　3.第5章信息技术对审计的影响增加了数据分析的内容。　　四、2017年重点分布　　根据测试目标和能力等级的要求，我们可以将教材内容分为非常重要、比较重要、一般重要三个等级。重要程度章节非常重要第三章、第七章、第八章、第九章、第十一章、第十三章、第十六章、第十八章、第十九章、第

6、二十章、第二十一章、第二十三章比较重要第一章、第二章、第四章、第六章、第十章、第十二章、第十七章、第二十二章一般重要第五章、第十四章、第十五章五、复习建议　　　　　　　第225页2017年注册会计师考试辅导　　　审计（前言）第一编　审计基本原理——第一章　审计概述第一编　审计基本原理　　1.本编导读　　2.命题规律　　本编导读　　注册会计师财务报表审计的过程可以简单概括为：接受业务委托→计划审计工作→评估重大错报风险→应对重大错报风险→形成审计结论，出具审计报告。　　本编主要围绕财务报表审计过程对注册会计师审计的基本理论进行阐述，最终目的

7、是将理论运用于审计实务，因此本编属于非常重要的内容。　　　　命题规律　　该编命题形式比较灵活，各种题型均可能出现，而且所占分数通常在20分以上；除第五章外，其余章节均为非常重要和比较重要的内容。考生应在掌握好这部分理论知识的前提下，尽可能将重要的理论知识与实务融会贯通。　　1.考情分析　　2.学习要求　　3.主要知识点讲解　　考情分析　　本章是注册会计师审计基本理论的重要内容，核心内容就是依据管理层对财务报表的认定确定审计具体目标。　　在命题中，不仅在客观题中考查，而且在主观题中涉及，如将识别的风险与认定结合，进而将认定目标与实质性程序结

8、合；或将具体的内部控制程序与认定挂钩。　　本章今年新增3个第一能力等级要求的知识。　　　　　第225页2017年注册会计师考试辅导　　　审计（前言）　　具体要求如下：　　　　【知识点】审计的概