注册会计师审计基础班讲义

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1、第一章注册会计师审计职业特点第一编　审计环境　　（本编导读）本编是注册会计师审计的基本知识，对注册会计师审计的起源和发展、注册会计师的法律责任等知识进行了介绍，属于审计的入门知识，因此难度不高。　　（命题规律）本部分内容在考试时，多以客观题或简答题的形式进行考查，分数通常不多。第1章基本不命题，第2章主要考查案例性客观题或简答题。第一章　注册会计师审计职业特点　　本章命题特点分析：　　本章主要介绍与注册会计师审计相关的一些基本概念。考试时，本章很少命题，即使命题一般也是客观题。估计在2012年的考试中，本章涉及到考题的可能

2、性仍较低，但本章中涉及到审计的一些入门知识，考生应注意理解好相关知识。　　考生应关注：　　1.了解注册会计师审计的起源和发展　　2.理解注册会计师审计的含义　　3.理解审计方法第一节　注册会计师审计的起源与发展　　　　一、西方注册会计师审计的起源与发展　　注册会计师审计从形成到发展经历了详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段。　　关注各典型阶段注册会计师审计的特点，包括以下方面：　　第一，审计的目的；　　第二，审计的方法；　　第三，审计报告使用人。　　二、启示　　（一）注册会计师审计产生的客观原因——财产所有权

3、和经营权的分离　　第一章注册会计师审计职业特点第一编　审计环境　　（本编导读）本编是注册会计师审计的基本知识，对注册会计师审计的起源和发展、注册会计师的法律责任等知识进行了介绍，属于审计的入门知识，因此难度不高。　　（命题规律）本部分内容在考试时，多以客观题或简答题的形式进行考查，分数通常不多。第1章基本不命题，第2章主要考查案例性客观题或简答题。第一章　注册会计师审计职业特点　　本章命题特点分析：　　本章主要介绍与注册会计师审计相关的一些基本概念。考试时，本章很少命题，即使命题一般也是客观题。估计在2012年的考试中，本

4、章涉及到考题的可能性仍较低，但本章中涉及到审计的一些入门知识，考生应注意理解好相关知识。　　考生应关注：　　1.了解注册会计师审计的起源和发展　　2.理解注册会计师审计的含义　　3.理解审计方法第一节　注册会计师审计的起源与发展　　　　一、西方注册会计师审计的起源与发展　　注册会计师审计从形成到发展经历了详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段。　　关注各典型阶段注册会计师审计的特点，包括以下方面：　　第一，审计的目的；　　第二，审计的方法；　　第三，审计报告使用人。　　二、启示　　（一）注册会计师审计产生的客观

5、原因——财产所有权和经营权的分离　　　　（二）注册会计师审计随商品经济的发展而发展　　（三）注册会计师审计的特征——独立、客观、公正　　【例题·多选题】下列有关注册会计师审计的说法中，恰当的有（　）。　　A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离　　B.注册会计师审计要适应商品经济的发展　　C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性　　D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展　　[答疑编号]　　『正确答案』ABC　　三、中国注册会计师审计的起源与发展第二节　注册会计师审计的性质　　　　一、注册会计师审计的

6、含义　　审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。　　二、种类　　审计按目的和内容不同分为：财务报表审计、经营审计和合规性审计。　　三、审计方法　　（一）账项基础审计——详细审查　　（二）制度基础审计——评价内部控制基础上进行抽样，但抽样具有很大的随意性　　（三）风险导向审计——在风险模型的基础上，有针对性的进行审查　　注意：风险导向审计的思路：识别、评估和应对。　　【例题·单选题】下列关于注册会计师审计方法的说法中，不正确的

7、是（　）。　　A.账项基础审计的目的是查错防弊　　B.制度基础审计就是在测试被审计单位内部控制的基础上进行详细审计　　C.制度基础审计就是在测试被审计单位内部控制的基础上进行抽样　　D.风险导向审计从理论上解决了制度基础审计中采用的抽样审计的随意性　　[答疑编号]　　『正确答案』B第四章　审计业务对独立性的要求　　1.本章近年命题特点分析　　2.本章学习要求　　3.主要内容讲解　　本章近年命题特点分析　　本章是职业道德基本原则中独立性要求的进一步延伸。从命题来看，非常容易考查结合实务的客观题和简答题，尤其是分析性的简答题，

8、近年经常将本章与职业道德基本原则和概念框架结合考查简答题。　　考生应重点掌握各种具体情况对注册会计师独立性产生的不利影响及其防范措施，具体要求：　　1.掌握对独立性的基本要求　　2.掌握经济利益；贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系；与审计客户发生雇佣关系；高级职员与审计客户的长期关联；为审计客户提供