委托加工物资帐务处理流程

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1、委托加工物资帐务处理流程前言：在业务讨论过程上，委托加工业务多数朋友一看题就大概知道应该如何处理，但在细节上却很少有人注意，这就是为什么一看就懂，一做就错的主要原因所在，本人根据实际操作经验，将此业务以举例形式概述如下，如有不妥之处，还望同行老师们，多多斧正。举例：从国外购入实木地板条1000万元，进口增值税170万元，进口关税40万元，消费税50万元，发生运费8万元、装卸费2万元。并且已经取得所有相关票据。次月甲企业委托乙企业代加工地板条，要求将地板条进行深加工，乙企业在加工过程中发生人工费8万元、辅助材料3万元（普通发票）、折旧1万元。产品完工后，经双方确认，甲方承诺支付给乙方

2、加工费18万元（款项暂示支付），同时将完工产品发还甲企业。甲企业收回该产品后在国内出售，并取得收入1500万元。要求：分别以甲企业、乙企业的身份各自计算出所有税金，并写出分录。（单位：万元，精确到两位小数点）。委托方：甲企业会计业务核算流程：1、购入时借：库存商品-地板条1042万借：应交税费-应交增值税（进项税额）170万借：应交税费-应交消费税50万贷：应付帐款1000万贷：银行存款262万2、支付运费时：借：库存商品-地板条7.44万借：应交税费-应交增值税（进项税额）0.56万贷：银行存款8万3、发出委托加工物质时借：委托加工物资-地板条1049.44万贷：库存商品-地板条

3、1049.44万4、应付加工费借：委托加工物资-地板条15.38万借：应交税费-应交增值税（进项税额）2.62万贷：应付帐款-乙企业18万此物资由于是直接用于再加工，未进行销售，所以加工环节不计算消费税。5、收回委托加工物资借：库存商品-地板条1064.82万贷：委托加工物资-地板条1064.82万6、销售时销售金额为1500万元。借：银行存款1500万贷：应交税费-应交增值税（销项税额）217.95万贷：主营业务收入1282.05万计提消费税借：营业税金及附加64.10万贷：应交税费-应交消费税64.10万7、结转销售成本借：主营业务收成本-地板条1128.92万贷：库存商品-地

4、板条1128.92万8、应交增值税：217.95-170-0.56-2.62=44.77万9、应交消费税：64.10-50=14.10万10、应交城建税：（44.77+14.10）*7%=4.12万11、应交教育费附加：（44.77+14.10）*3%=1.77万12、销售合同印花税：1282.05*0.0003=0.38万13、企业所得税：（1282.05-1128.92-64.1-4.12-1.77-0.38）*25%=82.76*25%=20.6914、计提各项税金：借：营业税金及附加5.89万借：管理费用—印花税0.38万贷：应交税费-应交城建税4.12万贷：应交税费-应交

5、教育费附加1.77万贷：应交税费-印花税0.38万借：所得税费20.69万贷：应交税费-应交企业所得税20.69万15、缴纳各项税款借：应交税费-应交增值税（已交税金）44.77万借：应交税费-应交消费税14.10万借：应交税费-应交城建税4.12万借：应交税费-应交教育费附加1.77万借：应交税费-印花税0.38万借：应交税费-企业所得税20.69万贷：银行存款85.83万受托方：乙企业会计业务核算流程：1、收到委托加工材料保管员做好接收入库，经验收后开入库单据一式三联，保管1份、交货人1份、会计1份，入库单内容：移交日期，品种，数量，交货人，接货人，双方企业联系方式。根据入库单

6、编制会计分录借：库存商品-地板条1049.44万贷：受托加工物资-地板条1049.44万2、购入辅助材料万借：原材料--XX3万贷：银行存款3万3、加工过程发生人工费、辅助材料、折旧：借：生产成本-直接人工8万借：生产成本-辅助生产成本3万借：制造费用-折旧1万贷：应付职工薪酬8万贷：原材料--XX3万贷：累计折旧1万（注：代扣代缴职工个人所得税会计分录略。）4、确认加工费收入时：借：应收帐款-甲企业18万贷：主营业务收入15.38万贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2.62万5、结转加工成本借：主营业务成本5万贷：生产成本4万贷：制造费用1万6、完工同时清点并入库。7、经过甲方

7、企业确认后，保管员开“出库单”，甲方企业签字，接收产成品。借：受托加工物资-地板条1049.44万贷：库存商品-地板条1049.44万8、应交增值税：2.629、应交城建税：2.62*7%=0.18万10、应交教育费附加：2.62*3%=0.08万12、销售合同印花税：15.38*0.0003=0.01万13、企业所得税：（15.38-5-0.18-0.08-0.01）*25%=10.11*25%=2.53万14、计提各项税金借：营业税金及附加0.26万借：管理费用-