委托加工物资帐务处理流程

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1、委托加工物资帐务处理流程前言:在业务讨论过程上,委托加工业务多数朋友一看题就大概知道应该如何处理,但在细节上却很少有人注意,这就是为什么一看就懂,一做就错的主要原因所在,本人根据实际操作经验,将此业务以举例形式概述如下,如有不妥之处,还望同行老师们,多多斧正。举例:从国外购入实木地板条1000万元,进口增值税170万元,进口关税40万元,消费税50万元,发生运费8万元、装卸费2万元。并且已经取得所有相关票据。次月甲企业委托乙企业代加工地板条,要求将地板条进行深加工,乙企业在加工过程中发生人工费8万元、辅助材料3万元(普通发票)、折旧1万元。产品完工后,经双方确认,甲

2、方承诺支付给乙方加工费18万元(款项暂示支付),同时将完工产品发还甲企业。甲企业收回该产品后在国内出售,并取得收入1500万元。要求:分别以甲企业、乙企业的身份各自计算出所有税金,并写出分录。(单位:万元,精确到两位小数点)。委托方:甲企业会计业务核算流程:1、购入时借:库存商品-地板条1042万借:应交税费-应交增值税(进项税额)170万借:应交税费-应交消费税50万贷:应付帐款1000万贷:银行存款262万2、支付运费时:借:库存商品-地板条7.44万借:应交税费-应交增值税(进项税额)0.56万贷:银行存款8万3、发出委托加工物质时借:委托加工物资-地板条10

3、49.44万贷:库存商品-地板条1049.44万4、应付加工费借:委托加工物资-地板条15.38万借:应交税费-应交增值税(进项税额)2.62万贷:应付帐款-乙企业18万此物资由于是直接用于再加工,未进行销售,所以加工环节不计算消费税。5、收回委托加工物资借:库存商品-地板条1064.82万贷:委托加工物资-地板条1064.82万6、销售时销售金额为1500万元。借:银行存款1500万贷:应交税费-应交增值税(销项税额)217.95万贷:主营业务收入1282.05万计提消费税借:营业税金及附加64.10万贷:应交税费-应交消费税64.10万7、结转销售成本借:主营业

4、务收成本-地板条1128.92万贷:库存商品-地板条1128.92万8、应交增值税:217.95-170-0.56-2.62=44.77万9、应交消费税:64.10-50=14.10万10、应交城建税:(44.77+14.10)*7%=4.12万11、应交教育费附加:(44.77+14.10)*3%=1.77万12、销售合同印花税:1282.05*0.0003=0.38万13、企业所得税:(1282.05-1128.92-64.1-4.12-1.77-0.38)*25%=82.76*25%=20.6914、计提各项税金:借:营业税金及附加5.89万借:管理费用—印花

5、税0.38万贷:应交税费-应交城建税4.12万贷:应交税费-应交教育费附加1.77万贷:应交税费-印花税0.38万借:所得税费20.69万贷:应交税费-应交企业所得税20.69万15、缴纳各项税款借:应交税费-应交增值税(已交税金)44.77万借:应交税费-应交消费税14.10万借:应交税费-应交城建税4.12万借:应交税费-应交教育费附加1.77万借:应交税费-印花税0.38万借:应交税费-企业所得税20.69万贷:银行存款85.83万受托方:乙企业会计业务核算流程:1、收到委托加工材料保管员做好接收入库,经验收后开入库单据一式三联,保管1份、交货人1份、会计1份

6、,入库单内容:移交日期,品种,数量,交货人,接货人,双方企业联系方式。根据入库单编制会计分录借:库存商品-地板条1049.44万贷:受托加工物资-地板条1049.44万2、购入辅助材料万借:原材料--XX3万贷:银行存款3万3、加工过程发生人工费、辅助材料、折旧:借:生产成本-直接人工8万借:生产成本-辅助生产成本3万借:制造费用-折旧1万贷:应付职工薪酬8万贷:原材料--XX3万贷:累计折旧1万(注:代扣代缴职工个人所得税会计分录略。)4、确认加工费收入时:借:应收帐款-甲企业18万贷:主营业务收入15.38万贷:应交税费-应交增值税(销项税额)2.62万5、结转

7、加工成本借:主营业务成本5万贷:生产成本4万贷:制造费用1万6、完工同时清点并入库。7、经过甲方企业确认后,保管员开“出库单”,甲方企业签字,接收产成品。借:受托加工物资-地板条1049.44万贷:库存商品-地板条1049.44万8、应交增值税:2.629、应交城建税:2.62*7%=0.18万10、应交教育费附加:2.62*3%=0.08万12、销售合同印花税:15.38*0.0003=0.01万13、企业所得税:(15.38-5-0.18-0.08-0.01)*25%=10.11*25%=2.53万14、计提各项税金借:营业税金及附加0.26万借:管理费用-

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