委托加工物资核算流程.doc

《委托加工物资核算流程.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、委托加工物资（一）委托加工物资的内容和成本确定（1）如果按计划成本核算，发出物资的同时结转材料成本差异。收回物资时，视同材料购入结转材料成本差异。（2）应计入委托加工物资成本的税金一般纳税人——不计入成本，计入进项税额增值税小规模纳税人——计入成本税金收回后直接出售——计入成本消费税继续加工再出售——不计入成本（二）账务处理：材料成本差异=实际成本—计划成本；节约为红字（负数），超支为蓝字（正数）1、实际成本法核算（1）发出物资借：委托加工物资贷：原材料（2）支付加工费、运杂费、支付进项税、支付消费税①收回后直接出售借：委托加工物资（加工费+运杂费+消费税）应交税费——应交增值税（进项税额

2、）贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费+消费税②收回后连续生产应税消费品借：委托加工物资（加工费+运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）——应交消费税贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费2、计划成本法核算（1）发出物资借：委托加工物资材料成本差异（节约、差异率为负数）贷：原材料材料成本差异（超支、差异率为正数）（2）支付加工费、运杂费、支付进项税、支付消费税①收回后直接出售借：委托加工物资（加工费+运杂费+消费税）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费+消费税②收回后连续生产应

3、税消费品借：委托加工物资（加工费+运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）——应交消费税贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费（3）加工完成验收入库借：库存商品材料成本差异（超支、差异率为正数）贷：委托加工物资材料成本差异（节约、差异率为负数）【例题】甲公司委托乙公司加工商品一批（消费税）10万件，有关经济业务如下：（1）1月20日，发出材料一批，计划成本为600万元，材料成本差异率为－3%。（2）2月20日，支付加工费12万元，消费税66万元(连续生产，可抵扣)，甲乙均为一般纳税人，税率为17%。（3）3月4日，支付往返运费1万元（不考虑运费抵扣的情况）。（4）

4、3月5日，上述商品10万件（计划成本为65元/件）加工完毕，已办理验收入库手续。（1）发出材料，结转差异①发出委托加工材料时：借：委托加工物资　　　　600　贷：原材料　　　　　　　　　600②结转发出材料应分摊的材料成本差异时：借：材料成本差异　　18贷：委托加工物资　　　　18（2）支付加工费、消费税借：委托加工物资　　　　12应交税费——应交消费税　66　　　——应交增值税（进项税额）　2.04　贷：银行存款　　　　80.4（3）支付运费借：委托加工物资　　10000　　　　贷：银行存款　　10000（4）验收入库借：库存商品　　　　650　贷：委托加工物资　595　　　材料成本差异

5、　55委托加工：受托方会计处理方法一：根据企业会计准则及企业会计制度的规定：1、收到受托加工物资时：不作会计处理，仅在备查簿中进行登记。2、实际加工时，发生的成本：借：生产成本贷：制造费用/应付职工薪酬/原材料—辅助材料3、完工入库时：借：库存商品—受托加工完工商品贷：生产成本4、交付完工物资时：借：应收帐款/银行存款/应付账款等贷：主营业务收入—加工费应交税费—应交增值税（销项税额）—应交消费税（代收代缴）5、结转库存商品：借：主营业务成本贷：库存商品—受托加工完工商品（生产成本）6、在备查簿上登记，交还的受托加工物资。7、受托方上缴税收时借：应交税费—应交增值税（已交税金）—应交消费税

6、（代收代缴）贷：银行存款方法二：1、若作劳务收入处理，收到材料时只做账备查登记，设置“劳务成本”科目2、领料及结转人工、制造费时：借：劳务成本贷：制造费用/应付职工薪酬/原材料—辅助材料3、、若当年完工的直接确认收入，当年未完工的按完工百分比法确认收入，加工完成时入库不做帐。借：银行存款11360贷：主营业务收入—加工费8000应交税费—应交消费税（代收代缴）2000—应交增值税（销项税额）13604、结转销售成本时：借：主营业务成本贷：劳务成本方法三：作为劳务收入处理1、收到对方提供的材料时借：受托加工材料货：应付账款－受托加工材料款2、领料及结转人工、制造费时：借：生产成本—制造费用

7、/应付职工薪酬/原材料—辅助材料—受托加工材料贷：制造费用/应付职工薪酬/原材料—辅助材料受托加工材料3、完工时：借：库存商品贷：生产成本—制造费用/应付职工薪酬/原材料—辅助材料—受托加工材料4、销售时：借：银行存款贷：主营业务收入—加工费应交税费—应交消费税（代收代缴）—应交增值税（销项税额）5、结转销售成本时：借：主营业务成本——加工成本应付账款——受托加工材料款贷：库存商品