湖北国家税务局文件

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1、湖北省国家税务局文件鄂国税发〔2007〕100号省国家税务局关于印发《湖北省关联企业间业务往来情况申报税务管理暂行办法》的通知各市州、省直管市国家税务局：为了深入开展反避税工作，加强基础管理，提高反避税工作管理水平。省局制定了《湖北省关联企业间业务往来情况申报税务管理暂行办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行，在执行中发现问题及时报告省局。各地应提高认识，认真组织开展反避税基础工作建设，切实加强关联企业间业务往来的申报管理，不断提高工作质量，做到对本地区外商投资企业和外国企业关联交易往来情况心中有数

2、，为避税案件的筛选、调查和调整打下良好的基础，推动我省反避税管理工作健康发展。二○○七年七月二日湖北省国家税务局办公室2007年7月2日印发打字：殷玲校对：国际税务管理处刘永建40湖北省关联企业间业务往来情况申报税务管理暂行办法第一条为了切实加强关联企业间业务往来的税务管理，抓好外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况的税收申报工作,根据《中华人民共和国税收征收管理法》和国家税务总局《关联企业间业务往来税务管理规程》的有关规定，制定本办法。第二条本办法适用于外商投资企业和外国企业（以下简称企

3、业）与其关联企业业务往来情况申报的税务管理。关联企业间业务往来情况申报（以下简称关联申报）的税务管理是指各级主管税务机关为及时准确的掌握企业关联关系和关联交易等情况，而开展的向企业宣传、辅导关联申报的内容和具体事项，督促企业认真履行申报义务，审查核实申报数据，规范管理申报资料，进行申报资料的传递和上报，对不申报和申报不实的企业依法进行处罚等各项工作。第三条本办法中所称主管税务机关是指县（市、区）（含）以上国家税务局。第四条关联申报的税务管理是开展反避税工作的基础，主要包括关联申报的服务和审核两个方

4、面。主管税务机关应建立完善的内部机制和工作制度，合理配备人员，开展业务培训，加强对企业进行相关知识的宣传和辅导，认真组织开展申报资料的审核工作，切实提高申报管理质量，做到关联申报率100%，审核率100%。40对企业关联申报的宣传和辅导工作，应由各级国家税务机关国际（涉外）税收业务的管理部门负责组织实施，主要内容包括关联企业的判定标准、关联申报表的种类、填写内容、申报方法、报送时间和违章处罚的规定等。第五条企业与另一公司、企业和其它经济组织（以下统称另一企业）的关联关系，主要是指在资金、经营、购销

5、等方面存在直接或者间接的拥有或者控制关系、直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制、其他在利益上具有相关联的关系。企业与另一企业有下列之一关系的，即构成关联企业：（一）相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的；（二）直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25%或以上的；（三）企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上，或企业借贷资金总额的10%或以上是由另一企业担保的；（四）企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上（含一名）常务董事是由另一企业所委派的；（五）企

6、业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专业技术等）才能正常进行的；（六）企业生产经营购进的原材料、零部件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所供应并控制的；40（七）企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制的；（八）对企业生产经营、交易具有实际控制、或在利益上具有相关联的其它关系，包括家族、亲属关系等。第六条凡企业与另一企业构成关联企业的，均应在纳税年度终了后四个月内随同企业年度所得税申报向主管税务机关报送《中华人民共和国国家税务总局外商投资企业

7、和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表》（以下简称申报表）及其附表。申报表分为Ａ表（A13-A）和Ｂ表（A13-B），Ａ表适用于业务往来类型和内容单一的企业，Ｂ表适用于业务往来类型和内容多项的企业。企业在本纳税年度内与两家或两家以上企业发生业务往来的，应分别填写申报表。关联申报包括关联关系申报和关联交易申报两个方面的内容。当年度仅进行关联关系申报的企业，只需填报申报表附表《企业与其关联企业关联关系及交易汇总情况表》（A1301）即可；当年度发生关联交易的纳税人，除A表或B表外，还应根据不同的

8、交易类型相应40报送《企业与其关联企业关联关系及交易汇总情况表》（A1301）、《企业与其关联企业购（销）商品（产品）情况表》（A1302）、《企业与其关联企业提供劳务情况表》（A1303）、《企业与其关联企业融通资金情况表》（A1304）、《企业与其关联企业有形资产转让情况表》（A1305）、《企业与其关联企业无形资产转让情况表》（A1306）、《企业与其关联企业其他交易情况表》（A1307）七张附表。第七条企业如遇特殊情况不能按规定期限报送申报表的，应在规定的报送期限内向主管税