第9章财政管理体制

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1、第9章财政管理体制第一节财政管理一、财政管理体制的含义财政管理体制又称预算管理体制，是指在一国中央（联邦）政府与地方（州）政府之间，以及在地方各级政府之间划分财权、财力的各项制度、法规的总称。涵义：财政管理体制所管理和规范的是各级政府之间，国家与企事业单位之间的财政分配关系，以及同级政府财政职能机构之间的职责分工.政府政府企事业单位职能部门税费征收权财政支出安排权税利上缴资金缴拨财政税收1.确定预算管理的主体和级次；2.预算收支划分的原则和方法；3.预算管理权限的划分；4.预算调节制度和方法二、政府间职责的划分中央

2、政府与地方政府的职责划分应遵循以下原则：中央（联邦）政府应承担提供全国性公共产品的职责，地方性的公共产品则应由地方政府负责提供。2地方娱乐设施3消防4司法5教育6国防1价格数量结论：实行分权的公共产品提供方式比集权提供更加有效；需求的差异越大，福利损失越大；需求曲线的斜率越大，即需求的价格弹性越小，则福利损失越小。2.具有效益外溢的公共产品可由中央（联邦）政府提供，或者由中央政府与地方政府共同提供。（1）正外部性正外溢性公共产品地方政府供给不足，负外溢性公共产品供给过多；外溢性强的公共产品应由中央提供，或者中央给予

3、补贴。是指公共产品可以使本地区以外的居民也可以从中受益。3.宏观经济调控的职责只能由中央（联邦）政府来承担，地方政府不能从事对经济宏观调控。—货币政策：地方政府不具备实施货币政策的条件；—财政政策：要素和商品市场的流动性会限制地方性财政政策的效果。地方政府扩张性财政政策减税增加支出新增其他地区的商品和劳务购买进口漏损地方政府不具备逆经济周期调节的能力。经济衰退减税扩大政府支出地方政府赤字地方政府无外部融资渠道4.收入公平分配和提供社会福利的职责主要应由中央（联邦）政府来负责。（1）地方性的再分配政策仅可能在本地区范

4、围内进行收入的再分配，而不会把全国的收入转移支付考虑进去，因而应由中央政府承担收入分配的职能。（2）要素的充分流动会产生地区间的竞争。收入分配调节高收入者税负增加低收入者转移支付增加富人流出该地区穷人流入该地区地方性收入再分配政策无法实现三、政府间财政收入的划分政府间税种的划分应遵循的基本原则：税源广大的税种应划给中央（联邦）政府。—增值税应为中央税。税基流动性大的税种应划给中央（联邦）政府。（1）地区间税收差异会使流动性税基从高税地区流向低税地区，而不是根据经济效率的要求，从边际产出低的地区流向边际产出较高的地区

5、，因而会引起资源配置的扭曲，影响经济效率的实现；（2）地方性政府对流动性税基征税容易引起地区间的税收竞争，从而压低所有地区的税率。—增值税、所得税应为中央税—非流动性税基的税收，如土地税、房产税等，而可以作为地方政府的主要税种。3.有助于宏观调控的税种应划给中央（联邦）政府。4.具有再分配性质、以支付能力为基础的税种应为中央政府所掌握；地方性政府则适用于征收受益型税，即依受益原则征收的税；—所得税应为中央税—城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、契税5.税基在全国范围内分布不平衡

6、的税种应为中央税，否则会引起各地财政收入的极大差异，影响地方政府间财政能力的平衡，加大地区间净财政收益的差距。6.收入易发生周期性波动应为的税种应由中央政府征收；7.产地型产品税不适用于地方政府，应为中央税；而终点型产品不易转嫁，可以由地方政府征收。—资源税应为中央税—消费税可以由地方政府征收，也可由中央征收第二节我国财政管理体制的沿革一、经济改革前的财政管理体制集中度很高的财政管理体制。二、经济改革后我国财政管理体制的改革1.1980-1984“划分收支，分级包干”的体制2.1988-1993实行多种包干体制不是

7、按税种划分中央与地方收入；许多地方收大于支，出现地方向中央上解财政收入三、1994年分税制改革1.中央与地方支出责任的划分（1）中央政府支出范围：—国防费—武警经费—外交与外援支出—中央级行政管理费—中央统管的基本建设投资—中央直属企业的技术改造和新产品试制费—地质勘探费—中央财政安排的支农支出—国债的还本付息—中央本级负担的公检法支出和文教科卫等事业费支出（2）地方财政支出范围：—地方行政管理费、公检法支出—一部分武警经费—民兵事业费—地方安排的基本建设投资—城市维护建设费用—地方安排的科教文卫事业费2.中央与地

8、方的收入划分（1）中央固定收入：关税、消费税、海关代征的增值税和消费税、车辆购置税。（2）地方固定收入：个人所得税、城镇土地使用税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用牌照税、契税、筵席税、农牧税。（3）中央与地方共享收入：—增值税：增值税75%归中央，25%归地方财政。—营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中