制造业采购环节的财务控制分析

《制造业采购环节的财务控制分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、当代经济2017,32,140-141制造业米购环节的财务控制分析巩正琦云南大学经济（会计）学院导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：采购环节是企业经营管理中重要的一环，其流程复杂、风险点较多。对制造型企业来说，釆购业务的成木在整个生产成木中占有较大比例，因此从提高利润率的角度来说，压缩成本比提高收入所需要的相对值较少，并II较易完成。由此可见对采购环节进行综合的财务控制非常必要。在采购环节屮，如何降低成本、控制风险、提高效率、预防腐败，成为财务管理人员需要着重思考的难题。关键词：采购;成木;风险;财务控制;在企业日常经营中，采购环节是非常重要的一环。采购

2、成本在企业全部成本中占有重要比重，所采购的材料的质量也影响着产成品的质量，甚至关乎企业经营成败。采购环节细节繁多，采购人员吃回扣、假公济私现象屡有发生，这对内部管理控制提出了更高的要求。在采购环节中，与供应商的关系也同样影响着企业经营。如何周全以上各项要求，使企业能够取得稳定的生产所需供应，这对财务人员提出了很大的挑战。一、企业财务控制概述财务控制是指企业管理层为实现既定目标，设立并制定一系列针对企业金融活动的相关政策及程序，并据此追踪、管理、记录、报告企业资源的运用及相关交易的活动。相关表现形式包括但不仅限于财务报告、营业比率及其他金融工具。本文主要涉

3、及企业N部财务控制屮，与采购环节相关的组织规划、授权批准、成本控制以及风险控制。二、制造企业采购环节存在的问题分析1、制造型企业采购环节基本流程各部门从仓库领用生产管理材料，经主管人员审批签字确认后递交给采购部门；采购部门管理人员对请购单进行审核，审核通过则批准，不通过则退冋；对已建立供应商联系的采购材料，采购人员联系供应商发货；对未建立供应商联系的采购材料，采购人员通过询价、招标等方法确认供应商签订购货合同并联系发货；询价时采购人员编制询价单，经财务部门主管人员审核批准后才可编制并签发采购订单；仓库收到货物后对货物进行检査，确认质量符合要求后验收入库，

4、向供应商开具收货通知并编制入库单；供应商根据收货通知编制发票并寄送公司，会计人员对发票及入库单进行核对并据此编制会计凭证，并记入应付账款明细账；出纳人员对原始凭证及审核后的记账凭证进行复核，登记银行H记账，经财务部门主管人员审批签字盖章后付款给供应商。2、制造企业采购环节现存的主要问题分析目前，我国制造企业的采购环节主耍有以下问题亟待考虑：(1)询价过程不规范。大部分采购人员在询价过程中没有严格遵循权责分离的原则，并且询价人员没有受到充分的监督。这有可能会出现询价人员为吃回扣、图私利而歪曲询价事实的现象，导致公司做出基于错误信息的错误采购决策，无法贯彻节

5、约成本的经营目标。该问题的产生是由于企业的内部控制不够完善异致的，企业在管理方面缺乏相关内控手段或内控政策没有得到有效的实行，流于形式。(2)对供应商的考核标准不合理。采购人员在询价过程中，供应商考核标准的合理程度有待商榷。部分公司在确定供应商吋有失公允，看重私人利益，关照与个人有亲朋关系的供应商，导致公司购进的原材料无法满足要求，影响公司生产，产生不必要的成本费用。同时伤害了公司与其他供应商之间的关系，从长远看不利于公司经营，损害公司利益。产生这种现象是因为企业内部对于釆购人员的资格审核不够充分，相关内控的规章制度不全面，存在漏洞。同吋企业缺乏对员工企

6、业0标与个人0标一致化的培训，导致员工心目中个人利益高于集体利益，缺乏长远考虑。(1)采购人员能力不足。部分企业采购人员能力与经验不足，无法胜任选择供应商、检查到货物资等职责。或马虎了事，或心有余而力不足，导致采购业务出现大量纰漏，成本费用出现一定程度的浪费。这是因为采购部门的员工培训不到位、人员流动率大等导致的。经验丰富员工的缺乏还使得新员工积累经验的速度缓慢，进一步导致采购人员整体经验的缺乏。(2)过度依赖主要供应商。部分公司的采购业务过于依赖于主耍供应商。当主要供应商出现资金周转困难或有意料外的突发状况导致无法及时提供材料时，公司的正常业务会因此受

7、阻。缺乏对新的供应商的考察及采用，居安不思危的经营态度容易导致此问题的出现。当然不排除部分公司由于原材料稀有或主要供应商占据绝大部分市场而不可避免地出现此问题。(3)采购订单缺乏书面证据。大部分企业与供应商之间的采购订单缺乏正式的书面证据。多数企业在实际操作中，与相熟的供应商之间往往通过电话等方式口头约定采购订货，这为日后交易纠纷埋下了隐患，同吋也不利于采购监督、会计入账等A部管理。因为内部控制不够完善，相关业务人员没有严格遵循业务流程，所以会产生这类问题。(4)企业内部交流不充分。部分企业存在采购部门与其他各部门之间的交流协调性较差的问题，部门间协调性

8、的缺乏不仅会影响到采购业务的效率问题，而H会影响到公司与供应商之间的关系。这往往