商業通用會計制度規範修正條文對照表

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1、期貨信託基金會計制度範本中華民國96年12月21日第2屆理監事第3次聯席會通過中華民國97年4月11日行政院金融監督管理委員會金管證七字第0970013105號函准予備查中華民國九十七年四月十一日行政院金融監督管理委員會金管證七字第0970013105號函准予備查目　　錄第一章　總說明3壹、會計制度設立之目的及依據3貳、會計制度之實施範圍3第二章　會計科目4壹、會計科目設置之原則4貳、會計科目之分類4參、會計科目之編碼及層級5肆、會計科目之說明5第三章　會計憑證13壹、會計憑證之意義13貳、會計憑證之設計原則13參、會計憑證之種類13肆、會

2、計憑證之內容及說明13伍、會計憑證之審核15第四章　會計簿籍17壹、會計簿籍之設置目的17貳、簿籍組織系統17參、會計簿籍之設置原則18肆、會計簿籍之種類18伍、會計簿籍之內容及說明18陸、會計簿籍之登錄原則19柒、會計簿籍之保管19第五章　會計報表20壹、會計報表之目的20貳、會計報告之種類及編製期限20參、會計報告之編製原則及附註說明21肆、關係人交易22第六章　會計事務處理準則23壹、目的23貳、範圍23參、會計事務處理總則23肆、一般會計事務處理程序24伍、資產、負債及資本之處理準則25陸、收入及費用之處理準則25柒、基金收益分配之

3、處理準則25捌、衍生性商品公平價值變動之會計事務處理25玖、有價證券買賣與交割之會計事務處理28壹拾、融資融券之會計事務處理31拾壹、出借有價證券之會計事務處理32拾貳、基金委託保管及委託經理基金之會計事務處理33拾參、股利、利息收入及費用支出之會計事務處理34拾肆、受益憑證發行及買回之會計事務處理34拾伍、基金淨資產價值計算與分配之會計事務處理35第七章　基金會計之內部稽核39壹、內部稽核處理總則39貳、內部稽核處理程序39附錄一　期貨信託基金業務憑證保存年限表40附錄二月報格式………………………………………………………………………………

4、…….43附錄三財務報告格式……………………………………………………………………………….47第一章　總說明壹、會計制度設立之目的及依據一、本會計制度設立之目的在確立會計事務處理之準則，以允當表達各期貨信託基金之財產狀況及其運用成效予期貨信託基金經理人、投資大眾及主管機關。二、本會計制度係依據業務實際情形及發展、會計事務性質、內部控制及管理上之需要而訂定。三、本制度依下列有關法令、規章設計完成：(一)期貨交易法。(二)期貨信託基金管理辦法。(三)期貨信託事業管理規則。(四)一般公認會計原則暨財務會計準則公報。(五)證券交易法。(六)商業會計

5、法。(七)商業會計處理準則。(八)其他有關法令規定(如金管會97.1.21金管證七字第0960075191號令)。貳、會計制度之實施範圍一、會計單位為本規章之權責單位，權責單位主管經授權，負責本規章之管制，並確保依據本規章之規範作業。二、本制度係規範各種期貨信託基金之會計處理，凡各種期貨信託基金之會計事務，除法令另有規範從其規定外，均須遵照本制度辦理，本制度得配合實際需要及法令的變更適時修正並頒佈實施之。三、本制度屬基本規章，經期貨信託事業之董事會審議通過後，交由權責單位執行，修訂時亦同。-50-第二章　會計科目壹、會計科目設置之原則會計科

6、目之設置，為公正表達財務狀況及經營成果，提供內部管理資訊，適應有關機關團體彙編、統計及分析需要，以及便利電腦作業。會計科目之設置應注意下列原則：一、配合業務需要及組織管理。二、預留擴充彈性。三、分類編號簡明易記。四、便利電腦化會計作業。五、易於記憶瞭解。六、符合會計原理及有關法令規定。七、配合主管機關彙編、統計及分析所需資料。貳、會計科目之分類本期貨信託基金會計科目分為資產、負債、資本、收入及費用五大類。一、資產類：資產包括股票、債券、短期票券、附買回債券、銀行存款、應收出售證券款、應收款－期貨保證金、應收發行受益憑證款、應收即期外匯款、避

7、險之衍生性金融資產、買入選擇權權利金、期貨交易保證金、應收股利、應收利息、應收出售受益憑證款、預付稅款及其他應收款等。二、負債類：負債包括應付買入證券款、應付買回受益憑證款、應付即期外匯款、應付收益分配、應付經理費、應付保管費、賣出選擇權權利金、代扣款項及其他應付款。三、資本類：凡屬受益憑證持有人之權益皆屬之。四、收入類：本期各項收入屬之。五、費用類：凡應由期貨信託基金負擔，本期所發生之各項費用屬之。-50-參、會計科目之編碼及層級會計科目之層級係依英文字母A~C之排列區分，A級總帳科目，B-C級為子目，編號係為序號編排之用，舉例如下：級次

8、名稱層級舉例1大類1100000資產2總帳科目A104000股票3子目B104100上市股票－成本4子目C104110上市股票－未實現資本損益肆、會計科目之說明編　號會　　　計