工会会计制度讲解

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1、工会会计制度讲解上海市财政局林菊红(021)54679568-17042目录一、概述二、主要内容三、主要变化及成效2一、概述－－98版工会会计制度总则一般原则会计要素和会计科目会计凭证和账簿年终清理结算和结账会计报表的编审附则3一、概述－－98版工会会计制度优点：简洁明快操作性强4缺点：核算业务不全面不符合经济发展一、概述－－98版工会会计制度5概述－－出台背景《会计法》的修订《工会法》的修订工会经费收缴改革工会业务活动创新国库支付制度改革政府规范津贴补贴政府收支分类改革6一、概述－出台背景－会计法修订一、《会计法》修订第七条　国务院财政部门主管全国会计工作第八条　国家实行统一的会计制度

2、。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。7我国会计标准体系框架三大类：企业会计标准行政事业单位会计标准其他会计标准8一、概述－出台背景－工会经费收缴方式工会经费收缴方式改革：一改三策《工会章程》第37条规定工会经费收缴方式的改革：县和县以上各级工会应当与税务、财政等有关部门合作，依照规定做好工会经费收缴和应当由财政负担的工会经费拨缴工作。未成立工会的企业、事业单位、机关和其他社会组织，按工资总额的百分之二向上级工会拨缴工会建会筹备金。9工会经费收缴方式自主收缴：老办法财政划拨：行政机关及实行公务员管理的事业机关上海已实施税务代收：对已建立工会组织的企业上海未实施建会筹备金

3、未建立工会的企业上海未实施10一、概述－－2009版工会会计制度修订过程：2008年启动，财政部、全总财务部共同研究确定将工会会计制度列入国家会计制度体系2009年4月7日，财政部发布新制度征求意见稿（财会便［2009］24号）2009年5月31日，财政部正式发布新《工会会计制度》《工会新旧会计制度有关衔接问题的规定》，2010年1月1日起实施2009年7月20日，财政部、中华全国总工会联合下发关于实施新《工会会计制度》准备工作的通知（财会［2009］10号）11概述－－2009版工会会计制度工会会计制度工会会计制度-会计科目和会计报表工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定12一、概述－

4、－2009版工会会计制度总则一般原则资产负债净资产收入支出会计报表附则13一、概述－－2009版工会会计制度主要特点：对可能的经济业务作出全面规范坚持社会上普遍接受的改革成果注重制度的连续性、稳定性和协调性14一、概述－－2009版工会会计制度主要特点：充分考虑信息使用者要求体现全面预算管理的要求相同交易尽量采用相同原则减少执行中所需的职业判断15二、主要内容总则及一般原则资产负债净资产收入支出会计报表附则16附则第四十六条　工会填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应当按照《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等规定执行。第四十七条　本制度从2010年1月1日起实施。17总则

5、及一般原则总则（第一条至第十三条）要点：依据、适用对象、核算内容、会计机构和人员、内控、会计前提、会计期间、货币计量、会计基础、会计要素、记账方式、会计文字18内控第37条　会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。第38条　从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。19总则及一般原则一般原则（第十四条至二十一条）满足两个需要（使用者、财务管理）体现七个特性真实性、清晰性、一致性、重要性、及时性、实际成本、专款专用20会计的核心环节确认：解决一项业务能否进入会计系统一项业务能否进入会计系统确认什么项目：依据要素定义种类

6、初始确认再确认终止确认21会计的核心环节计量：解决金额问题入账金额是多少？期末如何计价？记录：解决业务的系统分类问题通过复式记账方法，对所发生的经济业务进行连续、系统的记录22会计的核心环节报告：解决信息提供，主要通过报表报表种类报表包括的内容向谁提供？何时提供？23资产资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、投资和固定资产等。主要科目:流动资产：库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、借出款、应收上级经费、应收下级经费、其他应收款、库存物品投资固定资产、在建工程24资产－－库存现金库存现金：核算按照国家有关现金管理的规定收支现金取得：支付：现金清查：

7、其他应收款、其他支出其他应付款、其他收入不通过“待处理财产损溢”科目25资产－－银行存款核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项取得：支付：银行存款日记账：至少每月核对一次取消“经费集中户存款”科目,在“银行存款”科目内单独设置二级科目，不表示取消银行账户。26资产-－借出款借出款：核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。内控：应当对借出款严格管理，借出每笔款项时均需与借款单位签订书面文件，署明用