工会会计制度讲解ppt课件

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1、1新工会会计制度讲解省总工会财务部2《工会会计制度》《工会预算管理办法》《基层工会经费收支管理办法》3《工会会计制度》主要内容：（一）新制度的变化（二）会计科目及核算（三）会计报表（四）新旧会计制度衔接41、会计制度的等级不同全总→财政部《工人日报》（2009-06-26）——财政部颁布新《工会会计制度》工会会计行为有了“国标”各级工会和各级财政部门共同贯彻执行——财会[2009]7号——全国、省市级工会财政共同学习培训52、核算基础不同将原制度的“收付实现制为基础”改为以“收付实现制为基础，以权责发生制为补充

2、”（第十条）P1——不属于本级的经费，列入应付款项。如各级工会间对工会经费、建会筹备金、回拨补助的核算，税务代收工会经费的核算，财政对工会的各项补助、应付个人的各项支出的核算都采取了权责发生制。——固定资产折旧辅助账（直线法）P2163、预算管理范围不同大财务观（全面预算管理）“大收入”——将政府财政性资金、企业行政资金和工会经费全部纳入预算管理“大支出”——财政性资金和工会经费的支出均在支出中反映，符合财政性资金实行国库集中支付和单独向财政报预、决算的要求74、突出维权工作的力度不同在维护职工权益方面——支出新设“维

3、权支出”科目，核算包括劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费等。在维护工会干部权益方面——净资产的专用基金中新设“权益保障金”8《企业工会主席合法权益保护暂行办法》（总工发［2007］32号）——第十条县（区）级以上工会领导机关要设立工会干部权益保障金，省级工会50万元、地（市）级工会30万元、县（区）级工会10万元，年末结余滚存下一年度使用。（一）提取时：借：专用基金——权益保障金贷：维权支出——其他维权支出（二）接受社会募集、捐赠时：借：现金或银行存款贷：专用基金——权益保障金（三）发放时

4、：借：专用基金——权益保障金贷：现金或银行存款95、对财政性资金和基建工程项目核算办法不同按照国库集中支付核算要求，新设“零余额账户用款额度”（111）和“财政应返还额度”（112）两个科目。为加强工程项目的全过程监督管理，新设“在建工程”（161）和“在建工程占用资金”（302）两个科目。106、会计报表不同使用对象扩大——在原制度规定的“各级工会领导、上级工会”的基础上增加了“其他会计报表使用者”，满足财政、税务、审计、捐赠者的信息使用并接受其监督检查（李德涛）。《资产负债表》和《企业会计准则》保持了一致，取消了收

5、入和支出栏。不再分基层工会和县以上工会报表112009年10月8日，“公共预算观察志愿者”--深圳君亮资产管理公司员工李德涛通过“广州财政网”向广州市财政局提出了政府部门预算公开的在线申请，要求公开广州市2009年本级部门预算。收到李德涛的申请后，广州市财政局局长张杰明作了批示：“凡属于政务公开的资料，均请提供给来函人。另外我希望今后这类政务公开资料，能够直接从我局网站上查到。要改变那种不愿让外界了解我们工作的传统观念。”之后，广州市将全部114个政府部门的财政预算在网络上进行了公布，这是国内城市第一次在网络上将政府“

6、账本”完全“晒”在了阳光下。自此，过去只有人大代表才能了解到的每月政府收支情况，普通的广州市民也可以在网上查到。而上海市财政局对李德涛的申请，回复中说他们所要求获取的信息属于“国家秘密”，因而“不予公开”。121、实行国库集中支付核算2、借出款、其它应收款3、库存物品4、投资5、固定资产6、代管经费7、拨缴经费收入8、行政支出9、资本性支出131、实行国库集中支付核算例1：某工会年初收到财政批复的预算，厂务公开办经费100000元。①收到财政年度预算批复时，不作会计分录；②工会向财政申请用款计划，其中授权支付10000

7、元，直接支付80000元；申请用款计划时，不作会计分录；③财政批复了工会的用款计划，授权支付10000元，直接支付80000元；借：零余额账户用款额度10000贷：政府补助收入10000直接支付的额度不作会计分录。14④零余额账户用款额度的使用：支取备用金5000元借：现金5000贷：零余额账户用款额度5000报销厂务公开办人员出差费用5000元借：行政支出—商品和服务支出5000贷：现金500015⑤直接支付额度的使用:厂务公开办召开工作会议费用50000元，会议承办单位或场所开据发票，工会提交直接支付申请，财政审核

8、并同意支付，工会收到银行的支付证明借：业务支出—会议费50000贷：政府补助收入5000016⑥到了年末，零余额账户用款额度余额5000元，直接支付额度余额30000元，年度预算余额10000元；借：财政应返还额度—授权支付5000贷：零余额账户用款额度5000借：财政应返还额度—直接支付40000贷：政府补助收入—厂务公开办经费