关于如何加强事业单位内部控制管理的思考

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1、关于如何加强事业单位内部控制管理的思考　　　　摘要近年来，我国事业单位内部控制制度建设在政府投资、财政资金分配、公共资源转让、国有资产监管、政府采购以及公共工程建设等方面取得了非常大的成就，避免了很多潜在的风险，为事业单位健康发展作出了应有的贡献。但是，我们必须看到，一些地方、一些事业单位还存在着不重视内部控制制度建设、监督力量软弱、发展不平衡等问题。基于此，本文对加强事业单位内部控制管理进行了分析。下载论文网　　关键词事业单位内部控制管理措施　　一、事业单位和企业内部控制的不同　　（一）控制目标有所不同　　企业内部控制的目标具有明显的市场性，就是为了经济效益最大化、股东利益最

2、大化或者价值最大化。事业单位内部控制的目标具有明显的非市场性，无论是全额拨款、差额拨款，还是自收自支，事业单位内部控制的最直接目标还是为社会提供公共服务，实现更好的社会效益，满足社会公益需求，而不是为了获取高额利润。　　（二）内部控制的内容有所不同　　相比较而言，对于知识密集型的事业单位，涉及科技、文化、卫生、勘察、测绘等等，会计内部控制的内容广泛而繁多。对于不同财政拨款的事业单位，由于资金管理、经济活动管理要求和方式的不同，内部控制的内容涉及的情况也不同。例如，和企业内部控制相比，事业单位内部控制内容还包括政府专项支出控制和政府采购控制。对于政府专项支出，从预算、立项到资金的

3、审批、拨付和绩效考核等都需要内部控制进行监督，保障专项资金专款专用；事业单位要对政府采购实行内部控制严密监管，提高政府采购资金的使用效率，防止舞弊或者差错的发生。　　（三）核算体系有所不同　　相比较企业而言，我国事业单位财务核算涉及多种会计制度，如收付实现制和权责发生制都有，还覆盖了科研、文化等不同性质的经济实体，所以核算方法有差异，而企业则是权责发生制，比较单一。　　（四）内部控制体系设计的原则有所不同　　企业内部控制体系设计要坚持六个结合，即全面与重点的结合、目标与追踪的结合、日常与定期的结合、定性和定量的结合、固定和弹性的结合、硬性和软性的结合；事业单位内部控制体系的设计

4、要坚持三个原则，即相互监督和牵制、协调配合及成本效益原则。　　二、事业单位内部控制管理中存在的问题　　（一）内控意识不足　　受传统的计划经济体制思维的影响，一些事业单位的领导尚未认识到建立与完善单位内部控制制度的重要性，内控意识不足，缺乏建立适合自己单位实际工作的科学完善的内部控制制度的积极性、主动性。一方面，事业单位没有将建立内部控制制度列入单位的重要议事日程，忽视财务、审计等相关部门对防范单位资金、经营活动中各种风险的重要作用；另一方面，即便是已经建立了内部控制制度，也认为仅仅是财务部门的事情，与自己关系不大，当自己的决策与内部控制制度发生冲突时，也要求财务部门“睁一只眼闭

5、一只眼”绕道走，导致内部控制制度在实际工作中成为一张贴在墙上的白纸。　　（二）互不通气，缺乏必需的信息沟通机制　　由于一些单位领导不积极落实内部控制制度，或受上级部门的影响，或考虑自己部门的小集团利益，人为地制造信息壁垒，缺乏必要的沟通机制和积极的协调意识，单位各部门人员只是领导要求了才去办理，没有要求就推诿拖拉、应付了事，导致同样的制度在不同部门、不同级别、不同岗位上出现了不同的理解与不同的执行方式，给工作带来了意想不到的麻烦。　　（三）事业单位财务、审计等部门人员整体素质不高　　首先，许多事业单位财务人员职数很少，有的甚至一人多岗，既是会计又是出纳，造成风险隐患。例如，某基

6、金委出纳卞某在长达8年的时间中没有人监管，一人侵吞2亿元。这正是这样的岗位设计所造成的恶果。其次，事业单位财务人员接受再教育，提高业务水平的机会较少，评定高级职称的发展空间也不多，大多只是能够应付日常的事务性工作，无法通过学习钻研技术、业务，来跟上时代发展对财务人员整体素质的要求。　　（四）重考核、轻内部会计控制现象严重　　一方面，事业单位没有形成有效的内部控制与考核机制挂钩的监督机制；另一方面，内审部门与财务部门平行设置，缺乏必要的独立性与权威性，很难对相关部门进行牵制。　　三、加强事业单位内部控制管理的有效措施　　（一）完善内部控制机制　　不相容岗位（职责）分离控制。事业单

7、位应全面系统分析、梳理经济业务活动中所涉及的不相容岗位，设置内部控制关键岗位，确保不相容岗位相互分离、相互制约；设置清晰的决策、执行、监督机构，并建立和实施相对独立的报告制度，体现职责明确、相互制约的原则；关键岗位建立人员A/B角制度，实行定期轮换制度；建立与组织机构、经济业务及管理相适应的内部授权制度，明确授权主体、范围与权限，规范授权管理程序，科学分配权力；根据组织机构、经济业务及管理等发展变化、风险状况，审慎确定被授权人的权限，并对授权执行情况持续监控、定期评估和及时调整；将内控管理嵌