资源描述：
《促进我国企业节能减排的财税政策建议》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、促进我国企业节能减排的财税政策建议:F253.7 :A 随着我国经济增长速度的加快,节约能源、减少排放污染越来越成为我国当前及今后经济发展面临的不可逾越的问题。政府应该运用用税收杠杆解决节能减排的问题,这也是国际上通用的办法。 一、目前我国节能减排工作在税收方面存在的不足 节能减排是市场失灵的领域,必须由政府主导,给予适当的经济激励和惩治,财政税收政策是运用经济手段解决节能减排难题的有效途径。国家在利用税收政策推动实现节能减排上已经采取一系列措施,加大节能减排的投入,建立了政府引导、企业为主和社会参与的节能减排投入机制,对促进能源资源节
2、约和环境保护起到了积极的推动作用。但是,从这些年的执行情况看,现行税收政策还存在一些不足。 (一)对高耗能、高污染产品的约束力度不够去年我国未能实现节能减排年度目标,高耗能、高污染产品出现加快增长、再度抬头的趋势。现行税收政策中对采取节能减排措施的企业给予了税收优惠,但对能耗大、污染重的企业没有相应的税收惩罚性措施。 (二)税收制度中缺少对可再生能源的税收支持政策与《可再生能源法》《节约能源法》和《清洁生产法》等相关法律法规相比,税收政策中对国家鼓励发展的太阳能、地热能等可再生能源的开发推广的支持涉及较少。 (三)税收制度中缺少针对发展循环经济的专门
3、税种我国现行税制中与循环经济相关的税种主要有资源税、消费税、城建税和车船使用税等,没有设置专门的税种。而且,现行税制中为贯彻循环经济思想而采取的税收优惠措施比较单一,主要是减税和免税,缺乏针对性和灵活性。加速折旧、再投资退税、税收抵免、延期纳税等国际上通用的方式在我国税制中基本没有。 (四)资源税体系亟待完善我国的资源税征税范围过窄,仅仅针对石油、天然气等矿产资源和盐类,未将森林、土地、水资源等纳入资源税体系内;现行资源税的计税依据是从量定额征收,按照销售和使用数量而不考虑开采量,具有资源耗竭效应;资源税税率单一且过低,价格上无法体现能源资源的价值。
4、(五)税收制度中环境保护性税种空缺我国目前对排污行为主要征收排污费,其征收手段缺乏刚性,征收难度大、成本高,任意拖欠现象严重,无法补偿排污行为对环境所造成的损害。 (六)对出口高耗能高污染产品的关税政策上缺少有效限制措施在税制的实施和管理上,虽然出台了一些支持能源资源节约和环境保护的税收优惠政策,但因为缺乏对这项政策实施的整体把握,一些政策没有及时进行调整,一些新的政策尚未实施,税收支持节约能源资源和环境保护的作用还有待加强。 二、国外一些国家和地区鼓励节能减排的税收政策 (一)开征“燃油税”。为节约能源和提高能源利用率,大力发展可再生能源,
5、德国在1999年实施了生态税改革,即采取“燃油税”附加的方式,收取“生态税”。通过征收生态税,使化石燃料对气候和环境所造成的危害的治理成本内部化,即治理费用纳入消费者购买化石燃料产品的价格中。这一措施实施几年来,二氧化碳排放减少2%-3%,交通能耗战后50年一直上升的趋势得到有效缓解,而且单位油耗下降10%。同时,公共交通客流量上升,缓减了交通压力。 (二)开征“塑料袋税”。我国的香港预计明年年底前实施对购物塑料袋征税,该税针对超级市场、便利店、个人健康和美容产品零售店派发的手提塑料袋,按每个塑料袋0'5元港币征收。港府预期开征此税后,塑料袋使用量预计可
6、减少到每年10亿个,并为政府带来2亿港元的收入。除香港外,爱尔兰、意大利等国均征收塑料袋税。 (三)开征了“水污染税”。在水污染治理上,由于废水排放、废物抛弃等都会引起水污染,因而许多西方国家对废水排放征收“水污染税”。一般按废水排放量定额征收。由于废水中污染物种类和浓度各异,对水的污染程度也不同。所以,对废水征税要按一定方式确定废水排放的“标准单位”,也就是纳税人的废水排放量依其污染浓度折算成标准单位后纳税。 (四)开征“垃圾税”。不久前,英国政府宣布将在全国范围内开征“垃圾税”。比如,垃圾箱内设定的装置会将每户家庭扔出的垃圾自动称重,然后家庭根据“
7、扔多少付多少税”来缴纳税款。目前,50万个这样的垃圾箱已安置在英国30多个地区,覆盖全国地区总数的1/10。 三、制定和完善我国节能减排的税收政策 (一)开征环境税。到目前为止,国家对节能减排工作已投入大量资金,这些资金既有来自现行税种的税收收入,如城市维护建设税,也有诸如排污费等行政性收费。总体看,这些资金的投入额与实际需要的环境污染治理经费间存在较大缺口,排污费等行政性收费也存在不足、覆盖面窄问题。因此,应以开征环境税替代排污费,这不仅在资金上有保障,还能在一定程度上遏制和减少污染物的排放。 (二)以增值税和所得税政策支持节能产业发展对节
8、能效益异常显著、市场占有率低且价格等因素制约其推广的重大节能设备和
