促进节能减排的财税政策

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1、促进节能减排的财税政策交流主要内容一、税收优惠政策二、鼓励节能减排的财税优惠政策三、资源综合利用税收优惠政策四、合同能源管理税收优惠政策五、“十二五”期间节能减排财税政策解析一、税收优惠政策我国现行税收制度•目前，我国税收共设19个税种，包括：•流转税类。包括增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等5种。•所得税类。包括企业所得税、个人所得税、土地增值税。•财产税类。包括房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船使用税、船舶吨税等。•特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税、城市维护

2、建设税、印花税、烟叶税等。•2009年比重最高5税种依次是：增值税（32.5%）、企业所得税（20.1%）、营业税（14.9%）、消费税（8.6%）、个人所得税（6.6%）。中央和地方税收收入划分一、中央收入：消费税、关税、海关代征消费税和增值税、车辆购置税。二、地方收入：房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、土地增值税、烟叶税、车船使用税、固定资产投资方向调节税。三、中央与地方共享收入。包括：（一）增值税。中央分享75%，地方分享25%。（二）营业税。铁道部、各银行总行、各保险总公司等集中缴

3、纳的部分归中央政府，其余归地方政府。（三）企业所得税。铁路、邮政、工银、农银、中行、建行、国开行、农发行、进出口行、中海油、中石油、中石化等缴纳的部分归中央政府；其余部分中央分享60%，地方分享40%。（四）个人所得税。中央分享60%，地方分享40%。（五）资源税。海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分归地方。（六）城市建设维护税。铁道部、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的部分归中央，其余归地方。（七）印花税。股票交易印花税97%交中央，其余3%部分和其他印花税归地方。税收优惠的概念•概念：所谓

4、税收优惠，是国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待的总称。是政府通过税收制度，按照预定目的，减除或减轻纳税义务人税收负担的一种形式。•作用：（1）配合经济体制改革（2）促进经济结构调整的作用（3）促进对外开放的作用（4）促进社会经济协调发展的作用税收优惠的分类•按税种•按优惠方式：税额、税率、税基等优惠。•按纳税人类型•按行业分类•按优惠期限：长期、定期优惠。•按法律地位分类：法定、特定、临时优惠。•按区域分类•按优惠对象：环保保护、节能节水、资源资源利用、投资优惠等。税收优惠的方式（1）免

5、税；(2)减税；(3)缓税；(4)出口退（免）税；(5)再投资退税；(6)即征即退；(7)先征后返；(8)税额抵扣；(9)税收抵免；(10)税收饶让；(11)税收豁免；(12)投资抵免；(13)保税制度；(14)以税还贷；(15)税前还贷；(16)亏损结转；(17)汇总纳税；(18)起征点；(19)免征额；(20)加速折旧；(21)存货计价;(22)税项扣除;(23)税收停征。二、鼓励节能减排的财税优惠政策鼓励节能减排的财政政策•财政预算。2007年开始“环境保护”成为一项财政支出科目。•财政补贴

6、。如“节能产品惠民工程”•政府采购（绿色采购）。从2006年10月开始至2011年7月，共调整公布了八期环境标志产品政府采购清单、十期节能产品政府采购清单。•财政奖励。节能技术改造财政奖励、交通运输节能减排专项资金、主要污染物减排专项资金、农村环境保护专项资金等。鼓励节能减排的财政政策—财政预算•2007年开始，“环境保护”成为一项财政支出科目，10大款50小项。•鼓励节能减排的财政政策—财政补贴•财政补贴循环经济产业/产品，如“节能产品惠民工程”•“节能产品惠民工程”是指通过财政补贴方式对能效等

7、级1级或2级以上，包括高效照明产品、新能源汽车、空调、冰箱、洗衣机、电机等十大类高效节能环保产品进行推广应用。以照明灯为例，国家发改委、财政部于2008年开始，财政补贴高效照明产品6200万只，2009年中央财政安排6亿元左右，推广高效照明产品1.2亿只。•“金太阳”工程，光伏发电工程最多可获70％财政补助。•家电以旧换新管理信息系统http://jdyjhx.mofcom.gov.cn/index.shtml鼓励节能减排的财政政策—政府采购•《政府采购法》•《国务院办公厅关于建立政府强制采购节能

8、产品制度的通知》（国办发[2007]51号），2007年起在中央和省级预算单位实行绿色政府采购，2008年覆盖全国。•从2006年10月开始至2011年7月，共调整公布了八期环境标志产品政府采购清单、十期节能产品政府采购清单。•财政部环境保护部关于调整公布第八期环境标志产品政府采购清单的通知（财库【2011】108号）•财政部发展改革委关于调整公布第十期节能产品政府采购清单的通知（财库[2011]109号）•中国绿色采购网http://www.cgpn.org/鼓励节能减排的财政政