审计原理与实务练习

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一、选择题1．审计的本质特征是（D）A．合法性B．真实性C．效益性D．独立性2．按业务循环组织实施的方法称为（B）方法。A．分项审计方法B．循环审计方法C．抽样审计方法D．控制测试法3．审计的基本职能是（A）。A．经济监督B．经济鉴证C．经济评价D．经济咨询4．财政审计是指国家审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府的（A）进行的审计。A．财政预算编制、执行及结果B．财经政策、财经法纪执行情况C．国家地区发展计划完成情况D．国家财政资金收取与使用的真实性、合法性、完整性、合规性5．国家审计准则体系中，属于审计人员参照执行的有：（D）A．国家审计基本准则B．通用审计准则C．专业审计准则D．审计指南6．重要性水平与审计风险之间呈（B）关系。A．正向B．反向C．有时正向有时反向D．都不对7．审计证据的充分性是指审计证据的（A）A．足够性B．相关性C．经济性D．可靠性8．（C）是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。A．重新计算B．重新执行C．分析程序D．检查记录或文件9．审计责任（D）被审计单位的会计责任。A．可以替代B．可以减轻C．可以免除D．ABC都不可以10．抽样审计可运用的程序是(A)。A．函证B．询问C．观察D．分析性复核11．用于内部控制测试的抽样技术是(B)。A．变量抽样B．属性抽样C．整群抽样D．统计抽样12．如果其他数量因素不变，而将信赖过度风险从10％降到5％，则所需样本规模将会(A)。A．增加B．不变C．减少D．无法确定13．内部控制应实现的目标是（C）财务报告的可靠性、经营的效率和效果、经营的合法性。A．绝对保证B．相对保证C．合理保证D．某种程度保证14．相对于自动控制，人工控制（A）。A．可靠性较差B．主观性强C．更贴近实际D．有效性强15．管理建议书不具有（C）。A．参考作用B．举证作用C．鉴证作用D．审计增值作用二、判断题三、判断题1．一家会计师事务所既对被审计单位提供年报审计业务，又提供财务咨询业务，不符合审计独立性（√）2．被审计人与审计委托人之间是经济责任关系（√）。3．审计与会计都对企业经营管理活动进行监督（√）。 4．在使用审计抽样时，审计人员可以使用统计抽样方法，不可以使用非统计抽样方法。（×）5．项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任。（√）6．如果一项错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的。（×）7．审计人员在审计取证时，要以尽可能小的成本获取审计证据。（×）8．审计人员填制的审计工作底稿，不得被删减或修改。（×）9．可容忍误差越大，所需选取的样本量就越大。（×）10．相对于自动控制，人工控制的可靠性较差。（√）三、问答题1．什么是审计主体的独立性？审计的独立性主要表现在哪些方面？答：是指审计机构和人员可以依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体、和个人的干涉。审计的独立性主要表现在：（１）组织上的独立性；（２）人员上的独立性；（３）工作上的独立性；（４）经济上的独立性。2．什么是审计风险？它有哪些特征？答：是指审计人员因发表的审计意见偏离被审事项的客观事实，而将承担审计责任的可能性。在会计报表中，审计人员对会计报表的某些重要项目反映失实而未予发现，就形成审计风险。审计风险具有普遍性、可分性、潜在性和可控性等特征。3．什么是审计报告？撰写审计报告有何意义？答：审计报告是审计人员在审计结束后向审计委托人传达审计情况并发表审计意见的书面文件。撰写审计报告，对保证审计质量，提高审计效果具有重要意义。（１）审计报告可以传达审计结果，为审计委托人作出正确经济决策提供依据。（２）审计报告是具有公证性的证明文件，也是衡量审计工作质量的尺度。（３）审计报告可以提供准确的审计信息，是促进有关单位改进工作的建议书。四、实务题1．审计人员对某公司1997年度固定资产折旧进行审查时发现公司于本年度1月初新增已投入生产使用机器设备一台，原价8000000元，估计净残值为35000元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示。根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和损益表的影响，对被审计单位提出如何要求？解：审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致，且未做充分揭示。这是违反会计原则和会计制度的。该项固定资产折旧对资产负债表和损益表的影响计算如下：该机器设备用年数总和法计算的年折旧额=（800000－35000）×8/36=170000（元）该机器设备用直线法计算的年折旧额=（800000－35000）/8=95625（元）由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额74375元（170000－95625），使资产负债表中的“累计折旧”项目增加74375元。损益表中“利润总额”项目减少74375元。审计人员应当要求被审计单位在财务情况说明书中充分揭示由于该机器设备使用年数总和法计提折旧对累计折旧和利润总额所造成的影响。 2．某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量4600千克，金额为7360元，本月购入甲材料数量8350千克，金额为14396元。本月基本生产车间耗料4900千克，结转材料成本11200元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见解：（1）审计方法：审阅甲材料明细帐，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。发出材料实际成本=4900×（7360＋14396）/（4600＋8350）=8232（元）多转材料实际成本=11200－8232=2968（元）（2）存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本2968元。（3）处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调整分录是：借：生产成本—基本生产成本2968贷：原材料2968 参考答案一、1-5：DBAAD6-10:BACDA11-15:BACAC二、1-5：√√√×√6-10：××××√三、问答题1．什么是审计主体的独立性？审计的独立性主要表现在哪些方面？答：是指审计机构和人员可以依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体、和个人的干涉。审计的独立性主要表现在：（１）组织上的独立性；（２）人员上的独立性；（３）工作上的独立性；（４）经济上的独立性。2．什么是审计风险？它有哪些特征？答：是指审计人员因发表的审计意见偏离被审事项的客观事实，而将承担审计责任的可能性。在会计报表中，审计人员对会计报表的某些重要项目反映失实而未予发现，就形成审计风险。审计风险具有普遍性、可分性、潜在性和可控性等特征。3．什么是审计报告？撰写审计报告有何意义？答：审计报告是审计人员在审计结束后向审计委托人传达审计情况并发表审计意见的书面文件。撰写审计报告，对保证审计质量，提高审计效果具有重要意义。（１）审计报告可以传达审计结果，为审计委托人作出正确经济决策提供依据。（２）审计报告是具有公证性的证明文件，也是衡量审计工作质量的尺度。（３）审计报告可以提供准确的审计信息，是促进有关单位改进工作的建议书。四、实务题1．审计人员对某公司1997年度固定资产折旧进行审查时发现公司于本年度1月初新增已投入生产使用机器设备一台，原价8000000元，估计净残值为35000元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示。根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和损益表的影响，对被审计单位提出如何要求？解：审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致，且未做充分揭示。这是违反会计原则和会计制度的。该项固定资产折旧对资产负债表和损益表的影响计算如下：该机器设备用年数总和法计算的年折旧额=（800000－35000）×8/36=170000（元）该机器设备用直线法计算的年折旧额=（800000－35000）/8=95625（元）由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额74375元（170000－95625），使资产负债表中的“累计折旧”项目增加74375元。损益表中“利润总额”项目减少74375元。审计人员应当要求被审计单位在财务情况说明书中充分揭示由于该机器设备使用年数总和法计提折旧对累计折旧和利润总额所造成的影响。2．某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量4600千克，金额为7360元，本月购入甲材料数量8350千克，金额为14396元。本月基本生产车间耗料4900千克，结转材料成本11200元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见解：（1）审计方法：审阅甲材料明细帐，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。 发出材料实际成本=4900×（7360＋14396）/（4600＋8350）=8232（元）多转材料实际成本=11200－8232=2968（元）（2）存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本2968元。（3）处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调整分录是：借：生产成本—基本生产成本2968贷：原材料2968