中国税务筹划人才的培养途径探讨

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1、中国税务筹划人才的培养途径探讨-->　　税务筹划是指纳税人在税法规定的范围内，在符合税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的精密规划而获得节税收益的活动。税务筹划的根本目的是做好各项经济行为事前的税务规划，减轻企业税负以实现企业税后收益最大化，降低企业风险。通过税务筹划，企业可在维护纳税人合法权益的同时使国家的税收立法意图得以实现，并强化企业财务管理水平，促进企业财务管理目标的实现。　　税务筹划人才是指为企业提供税务筹划服务的专业人才。大力培养专业的税务筹划人才对中国企业有深远的现实意义。但在国内，尽管早有“四大”事务所在为企业提供相关服务，也有

2、一些有识之士和专业税务代理机构开始介人企业税务筹划活动，但税务筹划作为一个行业，整体而言，与国外相比还处于起步阶段，人才储备少，专业人才极度厦乏。在企业内部，会计人员往往对税务知识一知半解，只会填写会计报表和纳税申报表，不会对申报表进行具体分析，甚至不能区分对企业有用的税收政策，更谈不上事先的税务筹划.懂税务知识并能够进行筹划的高级财务管理人才甚少，市场缺口相当大。由此可见，不论是专业的税务咨询公司还是企业自身，对税务筹划的专业人才都有着巨大的需求。如何培养出精通税收政策、能够为企业提供专业税务筹划的人才，是我国目前应当考虑的一个现实问题。　　结合

3、中国的国情和市场需求状况，笔者认为培养全方位的税务筹划人才，可以从以下几个方面着手进行:　　一、注盆税务筹划人才的大学教育，为培养专业人才积果后备力国外的高校比较重视对经济类人才税务筹划知识的教育和培训，如在美国的财会、管理等专业的学习中，一门必学的课程就是学习如何减少缴纳的税金即进行税务筹划。税务筹划在我国出现的历史很短，尽管目前有关税务筹划的专著已不少见，但未从整体上系统地对税务筹划理论和实务进行探讨，税务筹划的研究在我国尚属新课题。在高校中，目前国内仅有部分财经类高校开设了税务筹划专业，但并未形成普遍的专业教育导向。很多学生的税务实践工作匾乏

4、，对税务相关工作比较陌生，缺乏了解和兴趣，总觉得税务工作十分枯燥，以至于造成税务筹划专业人才培养的很大空白。笔者认为，税务筹划人才培养不能一毗而就，应在学校里就开始进行，通过专业教育，让相关专业的学生了解税务筹划工作的性质及市场对相关人才的需求，培养学生对税务筹划的兴趣，让学生在学校里就开始思考中国企业在市场经济中的税务运作。　　由此，笔者建议财经类高校或财经类专业调整教学计划，补充《税务筹划》专业课程。当然，大多财经类专业均开设有《税法》课程，如果认为受课时等因素的限制不必再另开设《税务筹划》课程的话，笔者也建议补充完善《税法》课程教学大纲，将税

5、务筹划的理念、思想，实务运作案例穿插于各实体税法的教学当中，培养学生在校期间对税务筹划职业的兴趣，鼓励他们将来朝这方面发展。总之，培养新人是应对人才紧缺的良好途径。　　二、调整《商级会计师资格考试大纲)中的税收法规部分，将税务筹划作为该部分的重点考核内容从全国会计专业技术资格考试领导小组办公室制发的《2加5年高级会计师资格考试大纲》中可以看出，“税收法规”部分仍是就税收实体法与程序法进行考核，主要要求考生能够正确计算应纳税额。但从会计职称考试的角度来看，从“助理会计师资格”到“会计师资格”考试均有税法部分，且考核的重点均为各实体税种应纳税额的计算，

6、因此高级会计师考试在“税收法规”部分与之是重叠的，不能体现一个高级财务管理人员应具备的税收知识。笔者建议将对高级会计师考试中“税收法规”部分的考核内容调整为对“税务筹划”知识的考核，可通过案例分析题考核会计人员对税务筹划理念的把握和对实务运作的判断。笔者认为，通过高级会计师职称考试对税务筹划知识进行考核，可以促进企业高级会计人员掌握税务筹划方面的技能，协助企业顺应国家税收政策，降低税收负担，增强企业的竞争力。　　同时，可能会有人忽视作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，突出强调国家在税收征纳关系中的权威性，认为交税是企业对国家应作的贡献，甚

7、至认为提升了企业税务筹划的能力就减少了国家的税款收人，牺牲了国家的利益，因此，站在国家税收利益的角度，高级会计师的考核内容中只应注重如何正确计算税款，而不应倡导企业的税务筹划。但笔者认为，“堵”的做法只能助长企业避税、偷逃税款甚至抗税现象的滋生，而无助于真正维护国家和企业的利益。事实上，随着我国税收制度的日趋完善，为体现产业政策，充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在己颁布的税收实体法中不同程度地规定了不同经济行为的税收差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别，同时在税收程序法中也对企业进行税务筹划作了肯定，企业进

8、行税务筹划的空间业己形成。成功的税务筹划，是在帮助企业合理节税的同时引导企业遵守国家相关税收法规，是考虑如何用好用足国家的