税务筹划——合理节税的良好途径

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1、税务筹划——合理节税的良好途径一、企业为什么要进行税务筹划以最小的投入获得最大收益，是每个企业生产经营的直接动机和最终目的。成本的高低直接影响企业的利润，而影响生产经营成本高低的因素有多个，税收是其中非常重要的因素。税收的无偿性决定了企业税款的支付是资金的净流出，依法纳税是企业作为纳税务人应尽的义务。但是对于企业来说，无论纳税多么正当合理，都是纳税人经济利益的一种丧失。在收入、成本、费用等条件一定的情况下，企业的税后利润与纳税金额互为消长，因此，企业作为纳税人其注意力将自觉不自觉地转移到应纳税款上。但是如果采取偷税、骗税、欠税等违法手段来减少应纳税款，企业则不

2、但要承担税法制裁的风险，更重要的是偷税、骗税、欠税还将影响企业的声誉，对企业正常的生产经营产生负面影响。那么，能否找到一种方法既降低应纳税款，节约税款支出，使企业获得尽可能多的利益，又使企业涉税零风险呢？回答是肯定的，这种方法便是纳税筹划。二、税务筹划的概念和特征税务筹划是纳税人依据现行税法，在遵守现行税收法规的前提下，运用纳税人的权利，在有多种纳税方案可供选择时，纳税人可以进行筹划，选择税负最轻的方案，也即纳税人通过经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收收益。企业进行税务筹划是合法的，也是符合政府的政策导向的。税收筹划的特征：第一

3、是合法性，第二是预见性，就是说税务筹划在纳税义务发生前，如果发生在纳税义务发生后，这就是偷税。第三是技术性，税务筹划是很讲究技术，不是说所有人都能做，所以税务筹划需要专业人员来做。三、纳税筹划操作技术从税制构成要素的角度探讨，税务筹划的基本技术可以归纳为以下八类。1、免税技术企业应尽量争取免税期最大化。比如，国家对在经济特区、经济技术开发区注册登记的企业规定，从获利年度起，有二至五年的免税期。如果其他条件相似或利弊基本相抵，公司完全可以办到经济特区、经济技术开发区去，从而在合法的情况下节减税款。2、减税技术企业应尽量争取减税待遇和使减税最大化、减税期最长化。比

4、如，A、B、C三个国家，公司所得税的普通税率基本相同，其他条件基本相似或利弊基本相抵。一个企业生产的商品90%以上出口到世界各国，A国对该企业所得按普通税率征税；B国为鼓励外向型发展，对此类企业减征30%的所得税，减税期为五年；C国对此类企业减征40%所得税，而且没有减税期的限制。打算长期经营此项业务的企业，完全可以考虑把公司或者子公司办到C国去，从而在合法的情况下，使节减的税款最大化。3、税率差异技术企业应尽量利用税率的差异使减税最大化。在开放经济条件下，一个企业完全可以利用税率的差异使节减的税款最大化。比如，A国的公司所得税税率是33%，B国为40%，C国

5、为38%。那么，在其他条件基本相似或利弊基本相抵的条件下，投资者到A国开办公司就可使减税最大化。4、分割技术企业可将所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分割而使节减的税款最大化。所得税和财产税的适用税率一般是累进税率，计税基础越大，适用的边际税率也越高。所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分割，可以减小计税基础，降低最高边际适用税率，节减税款。比如一国应税所得20万元以下的适用税率是10%，20万元到40万元部分的适用税率是20%，该国允许夫妇分别或合并申报，一对某年各有应税所得18万元的夫妇就可以分别申报纳税。一些国家的税务局向纳税人免费寄发的纳税宣传小

6、册子也指导纳税人如何分割所得和财产，以便节税。5、扣除技术企业应使税收扣除额、宽免额和冲抵额等最大化。在同样多收入的情况下，各项扣除额、宽免额和亏损额等冲抵额越大，计税基础就越小，应纳税额也越少，所节减的税款就越大。比如，国家允许公司按两种方法扣除国内业务招待费：一是按公司销售收的百分比计算扣除；二是按限额规定的实际发生额扣除。公司就完全可以选择可扣除招待费较多的方法计税。6、抵免扣技术企业应使税收抵免额最大化。各个国家往往规定了多种税收抵免。如国外所得已纳税款抵免、研究开发费用等鼓励性抵免。税收抵免额越大，应纳税额越小，所节减的税款就越大。对一个必须不断进行

7、科研开发才能求得生存和发展的企业来说，在其他条件基本相似或利弊基本相抵的条件下，可以选择缴纳税款更少的方案。7、延期纳税技术企业应尽量采用延期缴纳税款的节税技术。递延纳税是纳税人根据税法的规定将应纳税款推迟一定期限缴纳。递延纳税虽不能减少应纳税额，但纳税期的推迟可以使纳税人无偿使用这笔款项而无需支付利息，对纳税人来说等于是降低了税收负担。纳税期的递延有利于资金周转，节省了利息支出，还可使纳税人享受通货膨胀带来的好处。因为延期后缴纳的税款由于通货膨胀币值下降，从而降低了实际的税负。纳税人在某一年内收到特别高所得，有可能被允许将这些所得平均分散到数年之后去计税和纳

8、税，或是对取得高所得年应纳税款采用分期