管理会计学 课件 第4篇

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1、管理会计学免费下载！第四篇　计划与控制本课程结构图第一篇导论第一章管理会计的基本框架第二章管理会计的发展第二篇成本基础知识与应用第三章基础成本术语与概念第四章成本性态分析与变动成本计算第五章本—量—利分析第三篇管理决策系统第六章决策概述第七章短期经营决策第八章长期投资决策第四篇计划与控制第九章预算控制第十章标准成本系统第十一章责任会计与部门业绩评价第五篇管理会计专题第十二章作业成本计算与作业成本管理第十三章战略管理与战略管理会计第十四章全面质量管理与质量成本控制第十五章BSC与激励机制第十六章存货控制与JIT第十七章国际管理会计第十八章环境成本管理第

2、九章预算控制本章学习目标:了解全面预算的含义及其在企业管理中的地位和作用。掌握全面预算的基本构成。掌握全面预算的编制程序和方法。区分预算控制的各种方法。了解预算控制思想的新发展，包括作业基础预算和超越预算。9.1全面预算概述1.预算的定义预算（budget）是描述特定期间对财务资源和经营资源运用的详细计划。全面预算（comprehensivebudget）,又称总预算，是以货币等形式展示的未来某一期间内企业全部经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明。主要包括经营预算、财务预算和专门决策预算（资本支出预算）三部分。9.1全面预算概述（续1）2.全面预

3、算在企业管理中的作用：（1）预算促使企业制定计划（2）预算改善沟通与协调（3）预算明确了不同部门的工作目标（4）预算为业绩评价提供了依据，便于提供激励9.1全面预算概述（续2）9.1.2全面预算的内容销售预算生产预算直接材料预算预计损益表预计资产负债表现金预算直接人工预算制造费用预算销售和管理费用预算9.1全面预算概述（续3）9.1.3全面预算编制的组织管理1、预算管理委员会2、预算专职部门9.1全面预算概述（续4）3、全面预算编制的程序：（1）明确战略规划（2）确定总目标及实现目标的方针和原则（3）编制分项预算草案（4）汇总上报分项预算草案（5）确

4、定全面预算（6）审议批准（7）下达执行（8）定期对预算执行情况进行分析，取得反馈信息用于监控及决策9.2全面预算的编制1.销售预算预计销售收入＝预计销售量×预计销售单价9.2全面预算的编制（续1）2.生产预算预计生产量＝预计销售量+预计期末存货数量-预计期初存货数量9.2全面预算的编制（续2）3.直接材料预算直接材料预算＝预计生产量×单位产品原材料标准用量+预期期末存货-预期期初存货9.2全面预算的编制（续3）4.直接人工预算直接人工成本的预算数通常从生产管理部门和工程技术部门获得，其计算公式如下：预计直接人工总成本＝预计生产量×单位产品直接人工小时

5、数×单位小时工资率在此计算公式中，工资率一般是用每工时平均工资来计算的。9.2全面预算的编制（续4）5.制造费用预算固定性制造费用包括厂房和设备的折旧、租金及一些车间管理费用、财产税等，它们支撑企业总体的生产经营能力，一经形成，在较短期内会保持不变。预计制造费用＝预计变动性制造费用+预计固定性制造费用＝预计业务量（机时、人工小时等）×预计变动制造费用分配率+预计固定性制造费用9.2全面预算的编制（续5）6.期末产成品存货预算编制的基本步骤为：先计算确定产成品单位成本（根据前述的直接材料、直接人工、变动和固定制造费用的预算材料），然后将产成品单位成本乘

6、以预计期末产成品存货数量，即可得出预计期末产成品存货额。9.2全面预算的编制（续6）7.销售与管理费用预算销售与管理费用预算（sellingandadministrativeexpensebudget）包含预算期内将发生的非制造性作业的各项费用。该预算一般由承担各项职责的经理们编制的许多个别预算构成。9.2全面预算的编制（续7）8.预计损益表预计损益表是总预算中的一张关键表，它提供未来一段期间内某组织的盈利能力估计，并且往往是对公司的这一期业绩进行评价的主要参照基准。9.2全面预算的编制（续8）9.现金预算现金预算一般包括以下四个主要部分：（1）现金

7、收入；（2）现金支出；（3）现金冗余或短缺；（4）资金的筹集与运用；这四部分的基本关系是：期初现金余额+现金收入＝当期可动用现金合计当前可动用现金合计-现金支出＝现金冗余或短缺现金冗余或短缺+资金的筹集与运用＝期末现金余额9.2全面预算的编制（续9）10.预计资产负债表预计资产负债表确定预算期期末的资产、负债和所有者权益金额，是预算期期末财务状况的总括性预算，它是依据当前的实际资产负债表和全面预算中的其他预算所提供的资料来编制的。9.3预算控制预算控制指的是通过一种能由各个责任中心的管理者负责的预算体系，并定期地将实际业绩与预算目标进行比较的一种控制

8、方法。预算控制的主要作用在于确定组织的整体目标，分析组织的实际业绩和预算之间的差距以及产生差距的原因，为修订