《税收原理》word版

《《税收原理》word版》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、中华金融学习网www.100jrxx.com官方总站：圣才学习网www.100xuexi.com第七章税收原理本章分六节讲授，主要教学内容如下：l税收的性质与作用u税收的含义与特征u税收的性质u税收的经济作用l税制要素u纳税人u课税对象u税率u纳税环节u纳税地点u纳税期限u税收减免及附加、加成u违章处理l税收的转嫁与归宿u税收转嫁与归宿的概念u税收转嫁的形式u税收转嫁的条件及制约因素u税收转嫁与归宿：局部均衡分析u税收转嫁与归宿：一般均衡分析u分析税收转嫁的理论与实践意义l税收原则――公平与效率u税收原则概述u税收的公平原则u税收的效率原则u税收公平与效率

2、的冲突l税制优化理论u最优税收与次优税收u商品税制优化理论u所得税制优化理论l税收分类u按经济性质分类u按课税对象分类u按课税依据分类u按课税权及收入归属分类本章教学要求：²掌握税收的形式特征及其经济作用²熟悉税制的基本要素²掌握税收转嫁的形式及其条件与制约因素²理解税收转嫁与归宿的局部均衡分析与一般均衡分析方法²理解税收公平与效率原则及其含义中华金融学习网打造最专业的金融学习网站http://www.100jrxx.com/中华金融学习网www.100jrxx.com官方总站：圣才学习网www.100xuexi.com²了解税收制度优化理论²弄清税收分类

3、的基本方法²掌握我国现行税制中主要税种的基本内容第七章税收原理第一节税收的性质与作用税收是历史最久远的财政范畴，也是当今绝大多数国家财政收入的主要形式。这一节主要简述税收的含义、形式特征，并阐述税收的经济作用。一、税收的含义与形式特征（一）税收的含义对于“什么是税收”问题，正如教材所言，人们有不同的见解。为了避免不必要的纠缠，我们不妨采用如下定义：税收是国家为了满足其履行职能的需要，凭借其政治权力，依照有关法律所确定的标准，强制、无偿地取得的一种财政收入形式。（二）税收的形式特征上述定义显示出税收具有不同于其他财政收入形式的三个（形式）特征：Ø强制性。这个

4、特征是指个人或组织必须依法照章纳税，否则就会受到惩处。这一特征与政府提供的公共产品所具有的基本特征、而人们通常具有免费乘车和坐享其成的心理与行为有关。Ø无偿性。无偿性意味着与税收收入对应的那一部分社会产品的所有权发生了转移。正因如此，税收也被称为“转移性支付”。这一特征与政府难以也不宜向公共产品的消费者直接收费有关。应注意的是，税收的这一特征是从直接意义上讲的。若考虑到政府使用税款免费向社会成员提供公共产品与服务，则税收又具有总体上的“报偿性”。Ø稳定性（或固定性）。这种稳定性只是相对而言的。稳定性是为了兼顾政府与纳税人双方的正当权益。二、税收的性质税收无

5、疑属于分配范畴。然而，在不同性质的国家，税收分配所体现的经济关系的性质是有差别的。教材（P．69－72）将国家区分为“掠夺性”与“服务性”两类，对此不拟展开讲述。三、税收的经济作用中华金融学习网打造最专业的金融学习网站http://www.100jrxx.com/中华金融学习网www.100jrxx.com官方总站：圣才学习网www.100xuexi.com在讲述税收的经济作用之前，首先应明了税收的基本作用在于组织财政收入，有人将这一作用称为税收的收入功能或财政功能。税收的经济作用，实际上也可以被看作是税收通常所具有的以下三种效应的具体表现：²收入效应（i

6、ncomeeffect）。也就是说，政府无论对商品、所得还是财产征税，都会使纳税人或负税人的可支配收入减少。²替代效应（substitutioneffect）。即在政府对商品征税时，会使居民相对减少对课税商品或课税较重商品的购买，而相对增加对未课税商品或课税较轻商品的购买，或者在政府对居民的所得征税时，可能会导致纳税人减少工作时间而增加闲暇。（可以图示说明）²金融效应（financialeffect）。即政府在征收某些税收时，会导致纳税人的融资行为或所持有的金融资产结构发生变化。例如，各国公司所得税制度往往规定公司贷款或债券利息支出，可以按一定标准在税前扣

7、除，而公司向股东支付的红利则不能在税前扣除，因此，当某个公司出现资金不足时，特别是短期资金不足时，该公司更可能通过贷款或发行公司债券而不是发行股票的方式，来解决资金不足问题；又如，当某国政府对不同的个人所得采取不同的税收政策时，也可能会引起人们所持有的金融资产结构发生变化——如我国对储蓄存款利息所得开征个人所得税后，有的居民就减少储蓄存款而增加对股票的购买。应注意的是，税收的金融效应实际是其替代效应的一种特殊表现形式。税收的经济作用主要可以归纳为以下三个方面：（一）税收与资源配置税收对资源配置发挥的调节和引导作用，主要表现有以下七个方面：Ø为政府（以免费方

8、式）向社会成员提供公共产品与服务配置资源；Ø矫正由负的外部性引起的