目前常用会计科目、主要账务及补税调账处理

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1、目前常用会计科目及其核算内容、主要账务处理目前我国的会计核算规范体系主要是《会计法》、《企业会计准则—基本准则》及38个具体适用准则、企业会计制度（主要适用于非上市中小企业）等构成。一、会计六要素（一）资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源，包括流动资产和非流动资产。流动资产主要包括货币资金、应收及预付款项、交易性投资和存货等资产；非流动资产，包括持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、递延所得税资产、无形资产等资产。资产类常使用会计科目见下表（资产类）。（二）负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预

2、期会导致经济利益流出企业的现时义务。企业的负债应按其流动性，分为流动负债和非流动负债。流动负债主要包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费等。　　流动负债以外的负债应当归类为非流动负债，包括：长期借款、应付债券、长期应付款、递延所得税负债等。（三）所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益，一般包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润（四）收入（一）会计确认收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，主要是主营业务收入和其他业务收入，通常包括销售商品收入、

3、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、建造合同收入、租赁收入等。（二）所得税法确认收入1、一般收入的确认　（1）销售货物收入；（2）劳务收入；（3）转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入；（4）股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。（5）利息收入：不包括纳税人购买国债的利息收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。（6）租金收入；（7）特许权使用费收入：指纳税人提供或者转让无形资产的使用权而取得的收入。（8）接受捐赠收入；（9）

4、其他收入：包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收人、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。2、特殊收入的确认特殊收入确认收入　1.分期收款方式销售货物　合同约定的收款日期　2.受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建安、装配工程或者提供其他劳务等，持续时间超过l2个月　按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量　3.采取产品分成　按照分得产品的日期，收入额按照产品的公允价值确定53目前常用会计科目及其核算内容、主要账务处理　4.视同销售　非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样

5、品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务　　3、处置资产收入的确认　　自2008年1月1日起，企业处置资产的所得税处理根据《企业所得税法实施条例》第二十五条的规定执行，对2008年1月1日以前发生的处置资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的，也按此规定执行。　内部处置资产　——不视同销售确认收入　资产移送他人　——按视同销售确认收入　（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品　（2）改变资产形状、结构或性能　（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）　（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移　（5）上述两种或两种以上情形的混合　（6）其他不改变

6、资产所有权属的用途　（1）用于市场推广或销售　（2）用于交际应酬　（3）用于职工奖励或福利　（4）用于股息分配　（5）用于对外捐赠　（6）其他改变资产所有权属的用途　【收入计量】属于自制的资产，按同类资产同期对外售价确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入由于会计与税法确认收入的差异，因此核实企业增值税应税收入及所得税应税收入时要注意区分清楚。（五）费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（六）利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。二、常用会计科目及其核算内容、主要账务处理企业会计准则应用指南——会计科目和

7、主要账务处理顺序号　编号　会计科目名称　会计科目适用范围说明　　　一、资产类　　1　1001　库存现金　　2　1002　银行存款　　5　1015　其他货币资金　　9　1101　交易性金融资产　　11　1121　应收票据　　12　1122　应收账款　　13　1123　预付账款　　14　1131　应收股利　　15　1132　应收利息　　21　1231　其他应收款　　22　1241　坏账准备　　53目前常用会计科目及其核算内容