滨州地税纳税评估案例【最新精选】

滨州地税纳税评估案例【最新精选】

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1、人机结合深入剖析运用“纳税评估系统”在线评估效果好邹平县地方税务局一、评估对象基本情况邹平县城市建设综合开发公司,系我县一家国有房地产企业,为地税单管企业。注册资金1800万元,从业人员52人。2009年度,该企业共申报缴纳各项税款977737.87元。二、系统产生的税收疑点2010年8月,根据省局纳税评估软件系统自动测算,企业共有纳税申报方面的疑点11个:1、教育费附加有差额;2、地方教育费附加有差额;3、城市维护建设税计税金额有差;4、年度申报与利润表管理费比对有差额;5、年度申报与利润表主营业务成本有差额;6

2、、应计土地增值税的转让房地产收入总额比对有差额;7、房产税登记信息比对有差额;8、城镇土地使用税登记信息比对有差额;9、企业所得税税负率小于预警值下限;10、营业收入及预收帐款应纳营业税比对有差额;11、企业所得税贡献率低于同行业预警值下限。三、案头分析1、教育费附加有差额。61分析过程:企业2009年度共入库营业税及滞纳金728486.76元,其中包括2010年7月8日加收的营业税滞纳金31239.5元。扣除这部分滞纳金后,企业2009年实际入库营业税:728486.76-31239.5=697247.26元。2

3、009年企业应纳教育费附加为:697247.26*3%=20917.4178元,四舍五入为20917.42元,与企业实际缴纳数一致。结论:疑点排除。2、地方教育费附加有差额。分析过程:同上。结论:疑点排除。3、城市维护建设税计税金额有差额。分析过程:2010年7月8日企业通过自查报告方式缴纳2009年12月的城建税18484.91元,由于使用的应征凭证种类是“无申报临时征收凭证”,系统没有统计在内,故产生差额。结论:疑点排除。4、年度申报与利润表管理费比对有差额。分析过程:财务利润表(年报)--管理费用170672

4、0.17,企业所得税年度申报信息--管理费用2901847.62。两者差额:2901847.62-1706720.17=1195127.45元。结论:列为疑点,转约谈核实。5、年度申报与利润表主营业务成本有差额。分析过程:年度申报与利润表主营业务成本比对相差:3207175.90。61结论:列为疑点,转约谈核实。6、应计土地增值税的转让房地产收入总额比对有差额。分析过程:二者实际相差:7150980-3658980=3492000元。结论:列为疑点,转约谈核实。7、房产税登记信息比对有差额。分析过程:相差:9058

5、-11534.10=-2,476.10元。结论:列为疑点,转约谈核实。8、城镇土地使用税登记信息比对有差额。分析过程:企业2010年6月23日变更应税土地面积为11200平方米,已全额缴纳税款。结论:疑点排除。9、企业所得税税负率小于预警值下限。分析过程:应纳所得税额除以利润总额:0/-310985.9=0〈0.1(指标下限)结论:列为疑点,转约谈核实。10、营业收入及预收帐款应纳营业税比对有差额。分析过程:主营业务收入(营业收入)+预收账款(款项)期末数-预收账款(款项)年初数=6550980+600000-0=

6、7150980。7150980*5%=357549。企业已通过正常申报方式缴纳2009年营业税327549元,通过无申报临时征收凭证缴纳2009年营业税369698.26及滞纳金31239.50元(系统没有统计在内)。合计税款697247.26元及滞纳金31239.50元。两者相差:697247.26-357549=61339698.26元。结论:列为疑点,转约谈核实。11、企业所得税贡献率低于同行业预警值下限。分析过程:企业所得税贡献率=企业已缴纳所得税/主营业务收入=0/6550980=0,小于指标下限:0.0

7、07847结论:列为疑点,转约谈核实。通过初步分析,上述第1、2、3、8条疑点已被排除,筛选出7条疑点需要进一步约谈核实。另外,在分析过程中发现企业报送的2009年财务报表(年度报表)数据与2009年12月份报表数据严重不符,二者数据根本不一致,存在数据间的逻辑关系不匹配的问题,特增加一条:2009年财务报表逻辑关系不正确,转约谈核实。四、税务约谈针对以上存在的疑点问题,与企业财务负责人进行了税务约谈。企业承认财务报表报送数据不正确,原因是由于主管会计变更,工作交接没有做好造成的。企业重新填报了财务会计报表,主要涉

8、及主营业务收入、主营业务成本、管理费用以及主营业务附加税金等数据发生了变动。其中:主营业务收入由6550980调整为11843638.84,主营业务成本由4838550.59调整为8045726.49,管理费用由1706720.17调整为2901847.62,调整后利润总额由-310985.09调整为56837.63元。另外,企业虽然应纳税所得额大于零,但没

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