内部控制指数披露经济后果分析

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1、-------杭州电子科技大学学位论文原创性声明和使用授权说明原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行分析工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品或成果。对本文的分析做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任。论文作者签名：日期：年月日学位论文使用授权说明本人完全了解杭州电子科技大学关于保留和使用学位论文的规定，即：分析生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属杭州电子科技大学。本人保证毕业离校后

2、，发表论文或使用论文工作成果时署名单位仍然为杭州电子科技大学。学校有权保留送交论文的复印件，允许查阅和借阅论文；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以允许采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。（保密论文在解密后遵守此规定）论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日-----------杭州电子科技大学硕士学位论文摘要2008年5月22日财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》和2010年4月15日发布的三项配套指引，表明我国内部控制由自愿性披露逐渐向强制性披露转变。伴随着我国内部控制制度逐渐健全，内部控制的话题逐步成为理论界和

3、实务界分析的热点和焦点之一，事实证明，很多公司的成长到成功再到衰败的转变，就是一部内部控制失败的历史。很多投资者越来越关注企业的内部控制有效程度，他们意识到，一家有投资价值的上市公司不仅需要有良好经营业绩和发展前景，而且还需要设计和构建良好的内部控制并且很好的执行，在某种程度上，内部控制失效造成的风险和损失超过业绩下滑带来的风险。内部控制指数是对企业内部控制质量和有效性的一个量化的指标，能够包含并释放企业内部控制有效性的信息，有助于外部利益相关者的判断与决策。目前学术界更多的是对内部控制指数计算模型的分析和构建，本文与以前的学者不同，针对的是内

4、部控制指数披露之后对不同信息使用者以及市场上不同角色的人员的反应，即经济后果的进行分析。本文采用2009年-2011年内部控制指数，以全部上市公司为分析样本进行实证分析，以期发现内部控制指数披露的企业内部和外部的经济后果。以往的学者针对内部控制的分析的文献很丰富，但是以前的学者大多都是分析内部控制与某一个方面角色的关系，本文与以往分析文献最大的创新点在于：本文从多个角度多个方面来分析企业内部控制。具体来说，本文从外部审计师角度和内部管理层角度两个角度来研究内部控制指数的经济后果，并且将外部审计师角度分为审计费用和审计意见两个细分的角度，将内部管

5、理层角度分为管理层薪酬和管理层变更两个细分的角度。通过对委托代理理论、信号传递理论其及契约理论等理论的分析并结合文献综述，本文提出了四个假设，并通过收集数据对四个假设分别进行实证分析。分析结果表明，在其他条件一定的情况下，审计费用与内部控制指数成正比，而非标准审计意见与内部控制指数成反比；在其他条件一定的情况下，第二年管理层薪酬与前一年内部控制指数成正比，第二年管理层变更与前一年内部控制指数成反比。最后对分析结果进行总结，本文提出一些建议：（1）加大对内部控制披露方式的分析；（2）提高审计风险意识；（3）深入挖掘和考虑上市公司高管薪酬的激励作用

6、；（4）完善上市公司高管团队绩效考核评价机制。关键词：内部控制指数，审计费用，审计意见，管理层薪酬，管理层变更I-----------杭州电子科技大学硕士学位论文ABSTRACTInthe2008.5.22,TheMinistryofFinanceandother4ministriesjointlyissuedthe“EnterpriseInternalControlBasicNorms”andissuedthreesupportingguidelinesin2010.4.15,whichindicatesthetransferfromthev

7、oluntarydisclosureofinternalcontroltomandatorydisclosuregraduallyinChina.AccompaniedbyarobustofinternalcontrolsysteminChinagradually,thetopicofinternalcontrolhasgraduallybecomeoneoftheresearchfocusofthetheoreticalandpracticalcircles,infact,theprocessofmanycompany'sgrowthtosu

8、ccessandthendeclineisaninternalcontrolfailurehistory.Moreandmoreinvestorsar