文献阅读-审计合谋治理分析

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1、目录前言1一、审计合谋定义及其表现2二、审计合谋原因分析41、不合理的公司法人治理结构42、审计委托代理的三方关系53、中国审计市场过度竞争，规范性较差54、法律对于审计合谋等舞弊违法行为处罚力度不够，效率低下65、市场监督乏力6三、审计合谋的治理对策7四、本人小结9参考文献：1111——2010-2011年度会计学专业文献阅读课程——前言上市公司与注册会计师事务所的审计合谋使得广大投资者利用虚假的财务信息做出错误的投资决策，给他们带来了很大的损失，从而使得公众对注册会计师行业的信任度大大降低，并给注册会计师

2、行业的健康发展带来了很大的障碍。审计合谋越来越多地引起了人们的关注，它必将成为审计行业发展道路上亟待解决的一个重大问题。目前中国频频爆发的审计合谋丑闻大有愈演愈烈之势,一批又一批上市公司发生舞弊案件,许多会计师事务所被撤销,大量注册会计师受到惩罚。虽然发布了一系列惩治措施,但仍然屡禁不止。有学者从经济学的角度对审计合谋进行了分析，认为：审计合谋是审计人员或审计机构与被审计单位串通起来，采取不正当的手段欺骗审计委托人、社会公众以从中渔利的一种经济现象。并进一步认为：信息不对称是审计合谋产生的经济学基础审计合约中

3、的报酬激励机制残缺是审计合谋产生的“催化剂”国有企业产权主体虚置，使管理当局在审计关系中兼具有审计委托人和被审计人的双重身份，为审计合谋滋生创造了良壤审计人的“经济人”特征，使审计人有产生合谋的倾向。审计合谋的制度分析及对策；审计史学家杨时展教授指出“天下未乱计先乱，天下欲治计乃治”。审计治理是天下大治的重要基础。审计治理是一个系统的工程，其关键的要素为：审计环境、执行准则、审计观念、内部控制、审计协同和公司治理。本文主要是从这几个方面阐述分析审计合谋和治理的对策。审计治理规范与案例，刘华著，复旦大学出版社关

4、键字：审计合谋治理内部控制舞弊财务11——2010-2011年度会计学专业文献阅读课程——一、审计合谋定义及其表现徐贵丽认为，审计合谋就是指在财务报告审计过程中，注册会计师丧失了基本的审计独立性要求，主动迎合被审计单位财务造假、歪曲会计信息的需要而做出的财务报告虚伪陈述与虚假鉴证行为。审计合谋主要表现为注册会计师帮助企业造假账、欺骗公众投资者与监管机构、规避司法检查等。由于审计报告具有直接的经济后果，审计报告所承载的不同审计意见类型对被审计单位的股票与债券发行、贷款申请及管理当局的经营业绩评价等均有直接影响，

5、因而审计意见及其类型往往成为注册会计师进行合谋的主要手段。审计合谋与审计意见类型的关系思考，徐贵丽，审计月刊郭丹丹认为，审计合谋指注册会计师或会计师事务所在其独立审计过程中，为了自身利益，违反审计准则，丧失独立性，没有发现或披露被审单位财务报告舞弊行为，甚至串通被审计单位，出具虚假鉴证或做出虚伪陈述，造成会计信息失真的行为。安然事件似乎已经成为审计合谋最好的实例。安然曾经是叱咤风云的“能源帝国”，2000年总收入高达1000亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”中的第七。2001年10月16日，安然公司公布

6、该年度第三季度的财务报告，宣布公司亏损总计达6.18亿美元，引起投资者、媒体和管理层的广泛关注，从此，拉开了安然事件的序幕。2001年12月２日，安然公司正式向破产法院申请破产保护，破产清单所列资产达498亿美元，成为当时美国历史上最大的破产企业。2002年１月１５日，纽约证券交易所正式宣布，将安然公司股票从道·琼斯工业平均指数成分股中除名，并停止安然股票的相关交易。至此，安然大厦完全崩溃。短短两个月，能源巨擎轰然倒地，实在令人难以置信。安达信公司作为安然公司多年的审计师，在为安然公司提供审计服务的同时，还为

7、其提供了大量非审计服务，非审计服务的收费也高于审计服务收费。正因为如此，人们对于安达信未能及时发现安然公司的舞弊行为表示疑问。而2002年1月10日，安达信公开承认销毁了与安然审计有关的档案，这就更加证实了人们的疑问。很快，安然公司丑闻转化为审计丑闻。2002年10月16日，休斯顿联邦地区法院对安达信妨碍司法调查作出判决，罚款50万美元，并禁止它在５年内从事业务。11——2010-2011年度会计学专业文献阅读课程——美国相继爆出的造假事件,严重挫伤了美国经济恢复的元气，重创了投资者和社会公众的信心，引起美国

8、政府和国会的高度重视。美国社会各界强烈呼吁美国政府拿出强有力的措施，严厉打击公司造假行为。萨班斯-奥克斯利法案(Sarbanes-Oxley)，即萨班斯法案就是在这样的背景下出台的。美国审计合谋治理分析及其借鉴二、审计合谋原因分析1、不合理的公司法人治理结构“审计合谋的制度分析及对策”一文中指出，公司法人治理结构由股东大会、董事会、高级经理人员组成的执行机构和监事会组成。董事会主要成员兼任管理层职务