应收和预付款项

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1、第三章应收和预付款项第一节应收票据第二节应收账款第三节预付账款及其他应收款第四节应收款项减值能理解应收项目的内容能掌握应收票据、应收账款等的核算能处理坏账准备的计提与会计处理项目教学法启发式教学案例教学法归纳教学法理论教学4学时实践教学2学时能力目标教学方法教学时间应收票据的核算应收账款的核算坏账及其核算坏账及其核算应收债权出售和融资的核算教学重点教学难点案例分析——商品采购合理选择浦江公司近来生产周转资金十分紧张，财务经理小陶正犯愁呢。恰巧老客户黎明公司要购买大量产品，小陶想这下有希望了。谁知黎明公司资金也很紧张，不能立即支付货款。小陶

2、知道后说：“现在不付也可以，但是我们要求结算方式采用……”小陶应采用哪种结算方式才能缓解浦江公司的资金紧缺状况？现在不付也可以，但是我们要求结算方式采用……”案例分析——交易伙伴信用优先雅思公司销售员小王带回消息，说大兴公司因被三家贷款银行起诉，已宣告破产。雅思公司总经理知道后非常着急，说：“完了！这下完了！大兴公司欠我们的540多万元货款泡汤了。”财务主管说：“上个月知道他们公司财务状况不好，我们已经提了50%的坏账准备。唉，现在我们只能……”现在雅思公司该如何处置这笔应收账款？资料：第一节应收票据应收票据是指企业因销售商品或产品、提供

3、劳务等而收到的商业汇票。1.按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。2.按其是否载明利率，分为不带息商业汇票和带息商业汇票。1．收到票据时的计价在我国会计实务中，不论带息与否，企业在收到票据时一律按照票据的面值入账。2．期末计价持有期间的会计期末，还应对带息票据计提利息。应收票据的计价1.付款期限按月表示的，应以到期月份中与出票日相同的那一天作为到期日；月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末一天为到期日。二、应收票据到期日的确定2.付款期限按日计算的，出票日和到期日只能算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。取得应收

4、票据的核算应收票据转让的核算票据到期收回款项的核算会计处理三、应收票据的核算应收票据贴现的核算应收票据企业收到的商业汇票（按面值入账）①到期收回②向银行贴现③背书转让借方余额反映企业持有的商业汇票的票面金额应收票据的核算1．设置“应收票据”总账和明细账2.设置“应收票据”备查簿借：应收票据——×公司（票面价值）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）1、取得应收票据案例：见P59借：应收票据——×公司贷：应收账款2、应收票据到期借：银行存款贷：应收票据——×公司（收到款项）借：应收账款贷：应收票据——×公司（到期未收回）借：材料

5、采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据——×公司银行存款3、应收票据的转让案例：见P59-60贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据的票面金额扣除贴现日至票据到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为。4、应收票据的贴现贴现期、票据期和持票期的关系出票日到期日贴现日票据期间持票期贴现期1．贴现息=票据票面金额×贴现率×贴现期2．贴现所得=票据票面金额-贴现息4、应收票据的贴现不带息票据的贴现1、票据到期值=票据票面金额×（1+票据利率×票据期限）2、贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期3、贴现所得=票据到期值-贴现息4

6、、应收票据的贴现带息票据的贴现①银行无追索权借：银行存款（实际收到的金额）财务费用（贴现息）贷：应收票据——×公司（票面金额）4、应收票据的贴现②银行有追索权借：银行存款财务费用贷：短期借款为什么是短期借款呢？承兑人如期付款借：短期借款贷：应收票据——×公司4、应收票据的贴现承兑人未如期付款（1）还钱给银行借：短期借款贷：银行存款（2）将应收票据转换为应收账款借:应收账款贷：应收票据——×公司②银行有追索权案例：见P61例题B公司于2010年4月1日将2月1日开出并承兑的面值为100000元、年利率8%、5月1日到期的商业承兑汇票向银行贴

7、现，贴现率为10%。（1）贴现利息和贴现所得该如何计算？（2）如果仍沿用上述资料，假定该票据为不带息票据，则贴现息和贴现所得该如何计算？（3）若5月1日到期时，承兑人的银行账户不足支付，银行将已贴现的票据退回该公司，同时从公司的账户中将票据款划回，则会计分录又该如何编制？第二节应收账款应收账款是指企业因销售商品或劳务等，应向客户收取的款项。包括销售货物或提供劳务的价款、增值税款以及代购货方垫付的运杂费等。1．应收账款的确认一般与收入实现的确认同步进行。2．应收账款的计价：应收账款应以其交易日的实际发生额入账，而不考虑现值因素。一、应收账款

8、的确认与计价注在确定应收账款的入账价值时，对商业折扣和现金折扣的处理不同。①商业折扣——净价法（销售时确认折扣，商业折扣影响发票价格→影响应收账款的入账价值，但无须专门处理）原理：销售（购买）