补充应收和预付款项

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1、第二章补充：应收款项和预付款项2021/10/51应收款项交易类型账户设置信用类型产生环节商品交易下出现的信用形式应收账款挂账信用在销售环节产生应收票据票据信用预付账款——在购买环节产生非商品交易其他应收款一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系2021/10/52第一节应收票据1.相关规定（1）产生销售商品、提供劳务采用商业汇票结算（2）票据分类不带息票据带息票据（3）账户设置——“应收票据”2货币资金及应收账项“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？2021/10/532货币资金及应收账项银行汇票2021/10/542

2、货币资金及应收账项银行承兑票（解讫通知）３             汇票号码银行承兑汇票2021/10/552.一般业务的核算取得时借：应收票据贷：主营业务收入带息票据（在资产负债表日）计提利息借：应收票据贷：财务费用带息票据到期时借：银行存款贷：应收票据财务费用2货币资金及应收账项面值+计提利息增加部分面值×票面利率×持有期限到期时尚未计提的利息2021/10/563不带息票据的账务处理例：甲公司向乙公司销售商品一批，货款为100000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税税率为17%。10日后，甲公司收到乙公司寄来的一

3、份3个月的商业承兑汇票，面值为117000元，抵付产品货款。2货币资金及应收账项借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000借：应收票据117000贷：应收账款1170002021/10/573个月后，应收票据到期收回票面金额117000元存入银行。若该票据到期，乙公司无力偿还票款。2货币资金及应收账项借：银行存款117000贷：应收票据117000超过承兑期收不回的应收票据应转作应收账款。借：应收账款117000贷：应收票据1170002021/10/584.带息票据的账

4、务处理（1）形成时，与不带息票据入账方法相同例：朗能公司向晓泽公司销售产品，售价200万，增值税销项税额为34万元，用银行存款代垫运费16万元。晓泽公司开具6个月期，月利率为5‰的带息票据。2货币资金及应收账项借：应收票据2500000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）340000银行存款1600002021/10/59带息票据利息的计算应收票据利息＝应收票据票面金额×利率×期限（月份或天数）其中：期限指签发日至计息日的时间间隔按日计算时：算头不算尾，算尾不算头；按月计算时：对日计算，但月尾除外

5、。2货币资金及应收账项（2）利息处理2021/10/510①票据不跨期：平时不单独计算利息，到期一次计算入账例：续前例，假设票据于2005年3月1日出票，9月1日到期，一次性收回本息（此处假定：资产负债表日为12月31日）。若到期不能收回。2货币资金及应收账项借：银行存款2575000贷：应收票据2500000财务费用75000借：应收利息75000贷：财务费用75000借：应收账款2500000贷：应收票据2500000到期时尚未计提的利息2021/10/511②跨期票据：在资产负债表日计息。例：仍使用前例数据，假设票据于

6、2005年10月1日出票（此处仍假定：资产负债表日为12月31日）。2货币资金及应收账项票据在资产负债表日计提利息：权责发生制原则的体现资产负债表日计提利息=250万×0.5%х3=3.75万借：应收利息37500贷：财务费用375002005年10月1日—12月31日的利息收入2021/10/512到期收款时若到期不能收回，按账面数转为应收账款2货币资金及应收账项借：银行存款2575000贷：应收票据2500000+37500=2537500财务费用37500借：应收账款2537500贷：应收票据253750002006年

7、1月1日—3月31日的利息收入借：应收利息37500贷：财务费用37500到期时尚未计提的利息2021/10/5134.背书转让的会计处理■原则：账面按已记录金额销账，差额部分按业务内容分别处理。借：材料采购、原材料、库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）（银行存款）贷：应收票据（银行存款）2货币资金及应收账项2021/10/5145.应收票据贴现贴现期=票据期限－企业已持有票据期限贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现所得=票据到期值－贴现利息2021/10/5152货币资金及应收账项贴现期、票据期和持票期的关系出

8、票日到期日贴现日票据期间持票期贴现期2021/10/516（1）不带息票据贴现贴现利息=票据面值×贴现率×贴现期贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔具体计算同票据计息期的计算。2货币资金及应收账项2021/10/517①无追索权2货币资金及应收账项经济交易与事项账务处理方法取得商业汇票