严格执行审计程序努力提高审计质量

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1、严格执行审计程序努力提高审计质量严格执行审计程序努力提高审计质量审计程序是审计机构和审计人员从确定审计项目开始到结束的所有工作方式方法、步骤过程、顺序时限的总和。审计实践证明，只有严格按照正确、合理的审计程序进行审计，才能做到依法行审，才能有助于提高审计质量，防范审计风险，使审计工作循序渐进，有条不紊地实现审计职能和达到审计目的。本文试就在执行审计程序中存在的问题、出现的负面影响以及产生的原因作一简单的剖析，并就如何增强依法行审理念，严格执行审计程序，提高审计质量方面作部分的粗浅的看法。主要问题审计工作区别于其他行政管理，主要体现在它具有较强的专业性

2、、针对性，审计工作需要法制化和规范化。要求审计机关严格按照法律规定的职责、权限、程序来进行审计监督，防止发生越权行为和随意行政行为。国家《审计法》、审计署颁发的审计准则中，对如何做好审计工作就作了程序上的规范，以防范审计风险。但在实际审计工作中，审计人员在严格执行审计程序上，却还存在着一定的差距。一、程序计划不严肃。程序计划，主要是审计人员对实施审计事项的程序按排，即审计工作方案和审计实施方案，是审计工作的行为指导。而在实际工作中，有些审计人员落实审计方案时却草率马虎不严肃。一是将工作方案当实施方案，对完成审计事项的具体内容、方式、方法、步骤、人员分

3、工、完成时限以及责任要求不具体周密；二是先审计后做方案，缺乏针对性，审计随意性较大；三是关起门来做方案，缺乏审前调查程序，不能准确的制定审计重点和有效的评估审计风险；四是审计实施中对审计事项的调整不做审计方案调整，审计档案中缺少调整审计方案文书；五是对有些审计事项干脆就不做审计方案，只是凭口头交办或自己头脑按排进行审计，这与国家审计准则不相符。二、程序执行不认真。审计人员的业务水平和责任性，主要体现在审计人员执行审计程序过程中的每一具体环节上。而目前有些审计人员在执行审计程序中的现状却令人担忧，其主要表现是审计程序计划与审计程序执行两张皮，执行审计程

4、序不规范、不认真。一是不按审计方案实施审计，有多审、少审、漏审现象；二是审计过程记录不完整、不严肃，有少记、漏记现象，有的甚至只有结果结论记录，没有记录审计过程的轨迹;三是现场取证资料不完整、不充分，取证手续不全，对重大问题的审计事项缺乏必要的签字、盖章和审计说明，有事后补办现象；四是对审计定性处理失当，引用法律、法规依据欠妥；五是审计听证和审计告知不规范不严肃；六是文字表述不清楚，审计报告，审计日记以及被审计对象对审计报告的意见书表述不恰当、不规范；七是文书传递送达不规范，手续不全，也有事后补办现象，有的甚至有漏办现象；八是档案整理不规范、不及时。

5、三、落实责任不明确。审计责任是审计机关有关分管领导、审计组所在部门、审计组长和审计人员这四个层次在实施审计事项中应承担的相应责任。但在目前县审计机构中，这四个层次的责任往是相串联和重叠的，分管领导、审计组所在部门、审计组组长、审计人员之间实际上只有书面上的分工，往往既是分管领导又是审计组长，既是审计部门领导又是审计组长或审计人员。在审计监督、审计复核时，只是签字上的形式，走走过场而已，各个层次的审计责任模糊，没有起到真正的相互监督制约作用。四、奖惩制度不落实。主要表现在一是没有切实可行的奖惩制度，缺乏行之有效的量化标准；二是奖惩不力，往往干多干少一个

6、样，干好干差一^T*样，缺乏竞争，缺乏朝气，不能真正做到有令就行，有禁就止。负面影响审计工作质量是审计机关的生命线，而认真执行审计程序又是提高审计质量的关键。实践证明，如果审计程序执行的不好，将会产生以下几个方面的直接影响：一、直接影响着审计质量控制。由于审计人员不按审计程序操作，或违返审计程序操作，将无法从审计实施程序的各个环节中进行有效的审计质量检查控制，从而也无法对审计人员进行考评和奖惩，出了问题相互推倭，使审计工作总停留在一个水平上。二、直接影响着审计机关形象。一方面，由于该审计的事项而没有审计，有严重违法违纪问题的没有审计出来，又不能从执行

7、审计程序记录中反映出相关审计人员是否有徇私舞弊的行为，从而体现不出审计机关的真正水平，个别审计人员错误行为得不到纠正，影响了整个审计机关的形象；另一方面，在审计事项引起行政诉讼和行政复议时，由于没有足够的审计证据和正确的审计程序来支撑，从而导致审计败诉，严重损害了审计形象。三、直接影响着审计目标的实现。一方面，如果不能将审计事项查深、查遥，就不能及时的挖出经济建设中的蛙虫，就达不到惩治腐败的作用，实现不了为经济建设保驾护行、维护经济秩序的目的；另一方面，如果不将审计事项查细、查实、查准，就不能及时、准确、有效的为领导进行经济决策提供审计信息，反而有时

8、还会导致上级领导的错误决策，从而也就妨碍了经济的发展。四、直接影响着国家法治建设。国家审计机关作为国家法制建