小微企业税收优惠政策宣传手册.doc

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1、小微企业税收优惠政策宣传手册江西省国家税务局　　江西省地方税务局二○一五年三月编写说明近年来，国家高度关注小微企业发展，出台了一系列扶持小微企业发展的税收优惠政策，持续加大对小型微利企业的税收扶持力度。如国务院将享受小型微利企业所得税减半征税的标准由2010年应纳税所得额3万元以下逐步扩大到2015年的20万元以下。税收优惠政策的落实将进一步减轻小微企业税收负担，不断增强小微企业应对市场风险的能力，助推小微企业健康发展，在全社会激发起大众创业、万众创新的热潮。为帮助小微企业全面掌握、用好用足各项税收优惠政策，江西省国税局、江西省地税局联合组织人员对

2、相关优惠政策进行了收集整理并编辑成册，内容涵盖企业所得税、增值税、营业税、印花税、政府性基金等方面，供纳税人和基层税务部门参考。本手册涉及政策法规截至2015年3月，之后如遇政策法规调整，按新规定执行。　　　　　　　　　　　　　　　　　　编者2014年3月31日一、企业所得税（一）小型微利企业所得税优惠政策1.减低税率优惠自2008年1月1日始，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。—《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条2.减半征税政策自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小

3、型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。—《财政部　国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2015]34号）3.固定资产加速折旧对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元

4、的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。　　（二）小型微利企业的条件小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：　　（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；　　（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。—《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十二条　（三）小型微利企业从业人数和资产总额的计算企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，包括与企业建立劳

5、动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。　　从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。—《财政部　国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税[2015]34号)（四）核定征收企业可以享受小型微利企业优惠政策符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。—《国家税务总局关于贯彻扩大小型微

6、利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）（五）新办小型微利企业当年即可享受优惠政策本年度新办小型微利企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策，超过20万元的，停止享受减半征税政策。—《国家税务总局关于贯彻扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）（六）小型微利企业如何申请享受优惠符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业

7、在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。—《国家税务总局关于贯彻扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）（七）查账征收的小微企业在季度预缴所得税时如何享受优惠查账征收的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元（含）的，分别按照以下情况处理:1.本年度按照实际利润额预缴企业所得税的，预缴时

8、累计实际利润额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税减半征税政策；超过20万元的，应当停止享受减半征税政策。2.本年