企业注销清税所面临的征管问题及应对措施

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1、为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。企业注销清税所面临的征管问题及应对措施　　【摘要】税总函[XX]482号规定已经实施“三证合一”和“一照一码”登记的企业在办理注销前需先向税务局申报清税，然后填写《清税申请表》。它不仅是企业纳税的最后一个环节，也是税务机关进行征管的最后一程。严格注销管理不仅可以提升大家对税法的遵从度，还可以规范纳税人的行为，提升税务机关的征管水平。本文根据当下企业注销过程中所面临的主要问题进行展开分析，并提出相关的解

2、决办法，希望能对日后的税收征管起到一定的借鉴作用。　　【关键词】企业注销清算税收征管恶意注销　　一、企业注销过程中所面临的征税问题　　企业注销清算的征税中企业自身的原因　　1.部分纳税人法制观念淡薄，未注销便停止经营。在日常征管活动中，部分纳税人由于法制观念淡薄出现关厂停业却不办理税务注销，还有一些单位就简单填写注销资料后便人去楼空，对所欠下的税款和余下的手续都不管不顾，甚至跟税务局玩起了“失踪”。导致税务局对管户数据摸不清，管户去向不明，统计口径不准，这无形中对日后的工作开展埋下了诸多隐患。为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学

3、，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。　　2.企业长期零申报或者虚假申报，导致清算效率不高。实践工作中，面临注销的企业其财务工作通常陷入混乱，导致清算工作的开展十分不易。同时，和清算相关的税款计算纷繁复杂，还要涉及到企业资产可变现价值和计税价值评估等一系列工作，使得部分企业干脆就采取最简答的零申报，导致税款清算和缴纳都没有到位。　　3.纳

4、税人恶意注销或者走逃失踪。许多税务稽查的实践中发现某公司确实存在虚开发票，购买发票违规进行抵扣，设置真假“两套账”来逃避缴纳税款。但当税务机关人员登门进行实地勘察时却发现目标公司早已经被注销，公司的违法违规所得都已经转入股东个人的账户中，导致虽有偷税漏税之实，却无法追回巨额税款。税收征管法规定，税务机关发现纳税人有逃避纳税义务的行为，并且有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产或应纳税收入迹象的，可按规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。但征税实践中，目标公司已经注销，从而丧失了其法律人格，不再承担法人的偿债义务，。而目标公司所有的财产都悉数转化为股东个人名

5、下的财产，税务机关的保全和强制执行便没有了可执行标的。直接强制执行股东的个人财产又缺乏法律上的依��，导致眼见偷逃税却又收不回。还有一些企业一旦发现被税务机关查处的苗头，便采取更换通讯方式，更改办公地点等方式来躲避税务稽查，这直接导致系统中的失踪管户愈来愈多，税收征管成本和处罚难度高企。为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校

6、组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。　　4.纳税人利用国税和地税的职能交叉领域“钻空子”。在以往的征管实践中，有的时候地税部门在清税时才发现纳税人一直没有缴纳过企业所得税。究其原因，主管的国税机关和地税机关都认为对方部门有该比所得的管辖权，结果越过鉴定，致使企业一直未申报缴纳企业所得税。由此带来的问题还比较棘手，在适用《税收征管法》时，我们还得费时力分清究竟是纳税人提供了虚假信息导致税务局没有鉴定还是国地税务之间相互推诿导致的没有鉴定。　　企业注销清算的征税中制度环境的原因　　1.缺乏明确的立法保障对破产程序中的税收债权进行保护。在“供给侧改

7、革”的大背景下，僵尸企业和结构性去产能而导致的破产案件不断在增加。但在破产程序的前端、中端和末端，针对于税收债权的相关法律条文的规定并不是很明确，存在着税源流失的隐患。在一个企业资不抵债，长期拖欠税款的情况下，现有法律并未赋予税务机关同其他债权人一样的权利可以行使破产申请权。而在破产清算的过程中，相关资产变卖所产生的税费也是属于“费用”的一种，现有法律对这部分的税费的处理也欠缺明确的分类。在结束破产程序后，现有破产法规定如发现债务人还有其他财产的，针对税务机关是否有追索权，行使追索权的途径和时效，现有法