构建基于内部控制的高校债务管理决策制度

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1、为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。构建基于内部控制的高校债务管理决策制度　　摘要：随着高校经济的规模化、多元化发展，建立并完善债务管理决策制度有利于保证债务活动的科学性、规范性，控制财务风险，保证高校事业的健康和可持续发展。文章从内部控制的角度，分析并提出了构建高校债务管理决策制度的方法和建议。　　关键词：高校内部控制债务　　中图分类号：　　文献标识码：A　　文章编号：1004--094-02为了充分发挥“教学

2、点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。　　1999年之前，高校基本是依靠国家财政拨款来维持，但伴随高校扩大招生规模、合并扩建等教育改革政策调整，财政拨款资金已无法满足高校的快速发展和资金投入要求。XX年7月教育部签发《全国教育事业第十个五年计划》明确

3、提出，“建立健全符合社会主义市场经济体制和政府公共财政体制的教育拨款政策和成本分担机制”，“适当运用财政、金融、信贷手段发展教育事业。合理利用银行贷款，继续争取世界银行贷款项目”，由此打开了高校银行贷款的政策通道。但随着高校贷款规模日益增大，个别学校开始出现债务依赖现象，XX年起各级财政教育部门先后出台紧急政策，严格控制高校新增货款。XX年4月教育部印发《教育部直属高校经济活动内部控制指南》，明确提出了高校应当建立健全与债务相关的决策机制。高校应参照指南要求构建严密的制度，对债务管理决策进行有效组织、控制和监督，提高决策的科学性，控制和防范财务风险。　

4、　一、高校债务决策的特征　　决策内容具有重要性　　高校债务资金的使用主要用于基础设施建设和改造，如新校区建设征用土地、教学楼及实验室建设等，所以高校债务活动往往金额较大，对学校的发展规划、财务状况会产生重大影响甚至带来风险。因此，各高校需要根据结合自身实际情况科学决策，确定举债的规模、渠道和方式等。　　决策程序具有复杂性　　高校债务资金活动要面临国家宏观经济、金融行业发展、主管部门指导意见、单位实际情况等复杂环境因素，债务决策从需求申请提出到技术咨询、专家论证、集体决策、审核报批等一系列流程程序，要求高也较为复杂，任何一个环节的疏漏都可能导致财务风险，

5、因此高校在进行债务决策时必须谨慎处理。　　决策责任具有转移性为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。　　高校接受政府部门管理监督，虽是独立法人但实质上不可能完全独立承��民事责任。因此，当高校决策失误出现债务风险不能按期偿还贷款影响高

6、校的正常运行和发展时，政府综合考虑社会经济发展、社会稳定等因素必然会出面调控干预，此时高校决策的债务责任会转移给政府。　　二、高校债务决策管理中的主要问题和风险　　管理制度不健全　　部分高校并未建立债务决策的内部管理制度，未明确举债申请、审核、审批、论证、决议、监督等各环节的管理程序和要求，未建立或未履行债务集体决策机制。部分高校缺乏完整的债务战略规划，盲目举债，导致财务和管理风险。同时，也存在高校决策者自身的责任意识不够强，未实施集体决策，导致个人专断、一言堂、擅自改变集体决策、未经核准擅自举债等现象。　　岗位和权限设置不科学　　如高校未合理设置债务

7、决策相关管理岗位，职责分工不明，不相容岗位未实现分离；债务决策关键岗位未建立轮岗和绩效考核挂钩制度，个别岗位长期一个人担任或工作人员思想认识肤浅、职业懈怠，无法及时甄别决策隐患和风险。部分高校未合理设置债务归口管理部门，未明确归口管理部门职责，债务决策过程中各个业务流程衔接不好，出现部门间多头管理、协作不畅、相互推诿的情况，工作衔接出现真空地带。　　筹资项目方案可行性论证和评估不充分为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的

8、课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步