《货币资金》word版

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1、第二章货币资金第一节货币资金概述一、货币资金的性质和范围性质：一项金融资产可立即支付的交换媒介库存现金范围银行存款不相容职务相互分离：会计不得兼任出纳；出纳不得兼任稽核、会计档案保管，不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作。其他货币资金二、货币资金的内部控制制度v收支分开v收支与记账分开v职责分工和职权分离：v程序制度化：支付申请、授权审批、支付复核、记录、核对v稽核：复核规章制度的执行情况三、货币资金涉及的主要会计科目v库存现金：纸币和硬币v银行存款：存入银行或金融机构的款项v其他货币资金：外埠存

2、款、银行本票存款、银行汇票存款等。v注意：v①备用金在其他应收款核算或单独设备用金科目v②报表项目将前三个科目余额列入货币资金一个项目第二节库存现金一、库存现金的管理制度1、使用范围对个人的支出使用现金对单位1000元以下的支出可使用现金2、现金的限额　　为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。由开户行核定：单位3—5天日常零星开支额边远地区可多于5天但不超过15天的日常零星开支额。3.库存现金的日常管理v①现金收入当日送存银行*v②不得坐支*v③提取现金要写明用途，负责人盖章。v④

3、特殊情况特批v⑤设置库存现金日记账，逐笔登记，日清月结。v⑥其他：不准白条抵库；不得谎报用途；不得为其他单位和个人存支现金；不得公款私存；不得有账外账；不得设置小金库。二、库存现金的会计处理v基础工作：设置“库存现金”日记账和总账；取得原始凭证，支取时是现金支票存根，存入时是加盖收讫章的进账单回单。1、现金收付增加：借：库存现金贷：银行存款贷：主营业务收入应缴税费-应交增值税（销项税额）v减少：v借：其他应收款v借：管理费用等v贷：库存现金v例2-4至2-72、现金清查的会计处理按规定采用实地盘点法每天

4、清查，编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。现金短缺：例如，库存现金账面余额1000，实际盘点950，经查是保管不慎造成，出纳赔偿30，剩余企业负担。借：待处理财产损溢50贷：库存现金50借：管理费用20其他应收款30贷：待处理财产损溢50三、备用金预付给职工和内部有关单位用作零星支出的款项，有两种方式：1、预支备用金，就是指没有建立定额备用金制度，需要时向财务借，　　借：其他应收款——备用金　　贷：库存现金　当采购完成，凭费用凭证报销时，一般就按多

5、退少补的原则进行分录，　　借：各种费用或成本　　库存现金（“多退”才有）　贷：其他应收款——备用金　库存现金（“少补”才有）2、定额备用金v建立时：v借：其他应收款——备用金v贷：库存现金v使用报销时v借：管理费用等v贷：库存现金v例2-102-14第三节银行存款企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。一、银行存款账户开设与管理制度1、账户开设：（1）基本存款账户：①用途：办理日常转账结算和现金收付②开立：一般只能选择一家银行的一个营业机构开立一个；独立核算的分支机构也可开立。（2）一般存款账户：①用途

6、：为借款或其他结算需要而开立的账户。办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取②开立：同一银行只能开一个；在外地的非独立核算机构可以开设此类账户。（3）临时存款账户：①用途：临时经营活动而开设，可办理转账结算和现金收付②开立：一般在外地临时经营开户（4）专用存款账户：①用途：因特定用途而开设的账户。例：国拨技术改造资金。②开立：有专用资金时。2、银行存款账户管理不得签发空头支票、远期支票、没有真实交易或债权债务的票据；不得无理拒付；不得违规开立和使用账户。二、银行结算方式补充：款项的存在形式1、银行汇票（

7、1）含义——汇款人将款项交给开户银行，由银行签发给申请人持往异地采购商品时办理结算或支取现金的票据。基本流程：（2）特征①记名　②异地（现在同城也可以）③实际结算金额不得更改④付款提示期限：一个月⑤背书转让2、银行本票（1）含义：银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。基本流程：（2）特征①同城　②付款提示期限：出票日起2个月③背书转让④定额本票和不定额本票3、商业汇票（1）含义：出票人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或持票人支付的票据。商业承兑汇票、银行承兑汇票（2）

8、商业承兑汇票（基本流程）注：到期付款人账户资金不足，由购销双方自行处理，处以5%但不低于1000元的罚款。（3）银行承兑汇票（基本流程）注：到期付款人账户资金不足，银行代为付付款，但应按付款人未足额支付部分按万分之五收取罚息。（4）特征：①同城、异地　②付款期限：6个月定日付款：出票后定期付款见票后定期付款：②提示付款期：汇票到期日10天④背书（5）核算：见应收票据4、支票（1）含义：出票人委托银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人