合并报表案例讲解

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1、合并报表案例讲解案例背景：1、A公司于2007年1月1日以9500万元购入B公司4000万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外的股份的80%；2、2007年1月1日B公司的股东权益总额为10000万元，其中股本为5000万元，资本公积为5000万元，无盈余公积和未分配利润；3、可辨认净资产的公允价值为11500万元；取投资时B公司的固定资产公允价值为3000万元，账面价值为2000万元，固定资产预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；无形资产的公允价值为1000万元，账面价值为500万元，无形资产预计剩余使用年限为5年，净

2、残值为零，按照直线法摊销；4、2007年B公司实现净利润3000万元，提取盈余公积300万元，假定2007年当年发放现金股利1000万元，B公司增加资本公积1000万元；5、2008年公司发生亏损400万元。日常业务2007年1月1日：购入股票：A公司：借：长期股权投资9500万元贷：银行存款9500万元分得现金股利：A公司：借:银行存款1000*80%=800万元贷：投资收益800万元调整业务：借：固定资产1000万元无形资产500万元贷：资本公积1500万元借：管理费用200万元贷：固定资产—累计折旧100=1000/10万元无形资产—累

3、计摊销100=500/5万元B公司2007年调整后利润=3000-200=2800万元；成本法转换成权益法：当期实现利润：借：长期股权投资2240万元=2800*80%贷：投资收益2240万元借：提取盈余公积224万元=2240*10%贷：盈余公积224万元分派现金股利：借：投资收益800万元贷：长期股权投资800万元借：盈余公积80万元：贷：提取盈余公积80万元借：长期股权投资800万元贷：资本公积800万元调整后长期股权投资=9500+2240-800+800=11740万元B公司所有者权益总额=11500+3000-1000+1000-

4、200=14300万元抵消分录：2007年度：借：股本5000万元资本公积—年初数5000+1500=6500万元—本年数1000万元盈余公积—年初数0—本年数300万元未分配利润2800-300-1000=1500万元商誉9500-11500*80%=300万元贷：长期股权投资9500+2240-800+800=11740万元少数股东权益14300*20%=2860万元借：投资收益2800*80%=2240万元少数股东损益2800*20%=560万元未分配利润—年初0贷：提取盈余公积300万元对所有者（或股东的分配）1000万元未分配利润1

5、500万元（借：利润分配—提取盈余公积300万元贷：盈余公积300万元）2008年度：借：股本5000万元资本公积—年初7500万元—本年0盈余公积—年初300万元—本年0未分配利润—年末2800-300-1000-600=900万元商誉300万元=9500-11500*80%贷：长期股权投资9500+2240-800+800-480=11260万元少数股东权益2740万元=13700*20%借：投资收益-480万元=-600*80%少数股东权益-120万元=-600*20%未分配利润—年初1500万元贷：提取盈余公积0对所有者（或股东）的分

6、配0未分配利润—年末900万元