合并报表讲解

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1、做题思路最关键能做对我们还要做的快最近都在研究怎么做题速快更快正确率更高前提对合并报表掌握还不错的人看了可能会茅塞顿开短时间提高你做合并大题的速度准确性做了N多合并的大题其实做合并大题能快速做对的而且说白了只要你第四章掌握好合并报表这章掌握方法是不大会错的以下都是我个人摸索出来的经验希望考前能帮助到大家首先考试中若综合题出现有些问题是不影响你算最后抵消母公司所有者权益那笔分录的比如债券内部应收之类的大胆当单个业务按合并报表处理去做就行所以这些业务也不要想当然去调整子公司净利润其次有些业务是肯定会影响你做合并报表综合题算最后那笔

2、抵消分录的1、内部交易2、公允不等于账面3、子公司实现的净利润、提取盈余公积、分配现金股利、股票股利其他权益变动等我开始很傻背调整抵消分录来做最后一大题郭建华记得也说过就是背出来换个数其实这个方法不是很好至少不是最好万一你那么多调整抵消分录有写错了呢？那么你最后一笔抵消分录肯定写不对...后来总算找到一个最简便的方法反着来做找给定数字资料先编写出年末那笔抵消分录然后直接用商誉验算（免税合并若题目告诉你需要确认递延，并考虑递延，则商誉不能验算，但此方法仍可以用）若验算正确立马再编出最后那笔抵消投资收益的分录然后回过头大胆去编写公

3、允不等于账面内部交易的还有成本转权益的抵消调整分录此时由于你最后2笔最大的分录是对的这样能保证1、你大分数在了2、若接着要你算特殊问题要用到持续计算下来的净资产你这个数字也不会错  举例来说：假定2010年母公司花了6000取得了子公司80%股权；子公司账面6000（股本4000资本公积1600盈余公积100未分配利润300）初始子公司公允不等于账面的有：固定资产初始公允大于账面100（尚可使用年限20年，直线法提折旧）；应收帐款提了减值10万（2010年12月31日实际发生减值10万）合并报表合并日处理为：         

4、   借：固定资产100              贷：应收帐款10                资本公积90              借：股本：4000                资本公积1600+90=1690                                盈余公积100                未分配利润300                商誉1128                贷：长期股权投资6000                  少数股东权益1218  （以上合并日分录是企业合

5、并内容这个应该最基础不说了）假定子公司2010年12月31，子公司分配现金股利100实现净利润1000提取盈余100可供增加50内部交易：　　①母公司2010年7月1日从子公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备不含税价款1500万元（增值税税率17%），相关款项于当日以银行存款支付，9月18日达到预定可使用状态并投入使用。该设备系B公司生产，其成本为1200万元。母公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。　　  ②2010年母公司向子公司销售甲产品1000件，每件价款为2万元，成本为1.6万

6、元，子公司2010年末已对外销售甲产品800件。　　要你编制2010年12月31日所有抵消调整分录按一般按顺序做一笔笔调一笔笔写分录速度很慢调整净利润时候很容易错万一错了回过头去找分录改很浪费时间我们不妨把他当计算题当第四章来做合理顺序先计算关键数字然后再套分录就算你合并抵消分录忘记好了计算性的至少不会错分录一般就0.5分计算结果才是最要紧的按假定来1、公允不等于账面要补提折旧找固定资产那个100/20=52、因为告诉你2010实际应收帐款实际发生减值10万，子公司个别报表提了10万合并报表冲掉10万3、看内部交易内部交易1、

7、-（1500-200）+（1500-200）/5*3/12=-285      内部交易2、-200*（2-1.6）=-80直接算调整后的净利润=1000-5+10-285-80=640直接再算成本调成权益后的长期股权投资合并报表应该补账面=（640-100）*80%+50*80%=472调整后合并报表账面=6000+472=6472有了这两个数2010年12月份最后2笔分录就可以编制也可以验算了再前面的抵消分录基础上                借：股本：4000                资本公积1600+90=16

8、90+50=1740                                盈余公积100+100=200                未分配利润300+640-100-100=740                商誉1128                贷：长