注册会计师金融资产章节重点总结

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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划注册会计师金融资产章节重点总结　　第二章金融资产　　1.金融资产：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债　　券投资、衍生金融工具。　　2.金融资产分类　　⑴以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产　　⑵持有至到期投资　　⑶贷款和应收款项　　⑷可供出售金融资产　　3.　　4.交易性金融资产　　⑴出售时投资收益＝出售净价－取得时成本　　⑵出售时处置损益＝出售净价－出售时账面价值　　⑶出售时，持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收

2、益”，属于损益内部之　　间结转，不影响利润总额。　　⑷从取得到出售影响投资收益的时点：1.取得时支付的交易费用；2.持有期间确认的股　　利或利息收入；3.出售时确认的投资收益目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　注：对于投资某项金融资产累计确认的投资收益＝出售时取得的净现金流入－取得时发　　生的净现金流出＋持有期间确认的投资收益　　5.持有至到期投资重分类　　若处置或重分类

3、为其他类金融资产的金额相对于该类投资在出售或投资分类前的金额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及以后两个完整的会计年度不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。　　但，遇到以下情况时可以例外：1.出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近，且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响；2.根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金；3.出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起。　　会计处理：可供出售金融资产按重分类日公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本

4、公积。　　借：可供出售金融资产　　贷：持有至到期投资—成本/利息调整/应计利息　　资本公积—其他资本公积　　6.贷款的会计处理　　⑴未发生减值：企业发放贷款：借：贷款—本金　　贷：吸收存款目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　贷款—利息调整资产负债表日：借：应收利息　　贷款——利息调整　　贷：利息收入收回贷款：借：吸收存款　　贷：贷款　　应收利息　　利息收入　　⑵发生减值：

5、资产负债表日，发生减值：借：资产减值损失　　贷：贷款损失准备　　同时：　　借：贷款—已减值　　贷：贷款—本金/利息调整　　应收利息　　资产负债表日，确认利息：借：贷款损失准备贷：利息收入　　收到利息：借：吸收存款　　贷：贷款—已减值　　收回贷款：借：吸收存款　　贷款损失准备　　贷：贷款—已减值　　资产减值损失　　⑶确认无法收回的贷款：借：贷款损失准备目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质

6、的培训计划　　贷：贷款—已减值　　⑷已确认并转销的贷款以后又收回：借：贷款—已减值　　贷：贷款损失准备　　借：吸收存款　　贷款损失准备　　贷：贷款—已减值　　资产减值损失　　注：为了区分正常贷款和不良贷款，当贷款发生减值时，要将“贷款—本金/利息调整）”　　转入“贷款—已减值”，这样做的目的便于金融业加强贷款的管理。　　可供出售金融资产后续计量按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益，公允价值下降幅度较大或非暂时性下跌时计入资产减值损失。交易性金融资产后续计量按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。　　8.金融资产减值　　企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计

7、入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　按公允价值计量且其公允价值变动计入当期损益的资产不能计提减值准备，如以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，按公允价值模式进行后续计量的投资性房地产等。　　可供出售