内部控制能否抑制真实活动盈余管理——兼与应计盈余管理之比较

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1、中国软科学2013年第3期内部控制能否抑制真实活动盈余管理?———兼与应计盈余管理之比较程小可，郑立东，姚立杰(北京交通大学经济管理学院，北京100044)摘要:以沪市A股上市公司为研究对象，基于内部控制自愿披露视角，重点探究了内部控制对真实活动盈余管理之影响。研究发现:自愿披露内部控制鉴证报告公司的销售性盈余和生产性成本操控程度更低;不同产权性质、规模各异的公司，其内部控制会对真实活动盈余管理行为产生不同的影响;进一步地，通过考察内部控制对应计盈余管理的影响，发现自愿披露内部控制鉴证报告公司的应计盈余管理程度更低。关键词:内部控制;内部控制鉴证报

2、告;真实活动;盈余管理中图分类号:F276.44文献标识码:A文章编号:1002－9753(2013)03－0120－12DoesInternalControlRestrictRealActivitiesEarningsManagement?———AComparisonwithAccrualBasedEarningsManagementCHENGXiao－ke，ZHENGLi－dong，YAOLi－jie(SchoolofEconomicsandManagement，BeijingJiaoTongUniversity，Beijing，100044，

3、China)Abstract:Weexaminetheimpactoffirms＇voluntarydisclosureofinternalcontrolonrealactivitiesearningsmanage-ment，usingasampleoffirmsfromShanghaiStockExchange．Wefindthatfirmswhovoluntarilydisclosedtheirinternalcontrolauditreportsexhibitlessrealactivitiesearningsmanagementthroug

4、hsalesandcostofproductionearningsman-agement．Inaddition，wefindthattherelationshipbetweeninternalcontroldisclosureandrealactivitiesearningsman-agementdifferforfirmswithdifferentsizeordifferentultimatecontroller．Furthermore，wefindthatfirmsthatdisclosedtheirinternalcontrolauditre

5、portsvoluntarilyalsoexhibitlessaccrual－basedearningsmanagement．Keywords:InternalControl;InternalControlAuditReport;RealActivities;EarningsManagement一、引言本市场的信心。该法案通过强制披露公司内部控继2001年末美国“安然事件”被曝光之后，世制信息，使内部控制置于公众监督之下。同时，该界通信、施乐等公司会计造假丑闻也随之出现，美法案还加大了对公司造假舞弊行为的处罚力度，国政府随即颁布了《萨班斯—奥克斯利

6、法案》(以迫使公司管理层不断完善自身内部控制体系建下简称萨班斯法案)，以重新树立投资者对美国资设，并向外部投资者传递更为准确、可靠的财务信收稿日期:2012－09－13修回日期:2013－02－28基金项目:国家自然科学基金项目(71272055，70902012);教育部人文社科“青年”基金(B12CQ00020);北京交通大学基本科研业务费项目(KBJB12030536;KBJB11044536)作者简介:程小可(1975－)，男，江西新建人，北京交通大学经济管理学院教授、博导，研究方向:权益定价。通讯作者:姚立杰。120企业管理内部控制能否抑

7、制真实活动盈余管理?息，有效重树了投资者对美国资本市场的信心。来自愿披露内部控制鉴证报告的制度背景，系统2006年，借鉴美国的经验，上海证券交易所率研究内部控制对真实活动盈余管理的影响，并在先颁布了《上市公司内部控制指引》，该指引鼓励此基础上进一步考察内部控制对应计盈余管理的上市公司披露内部控制自我评价报告，并要求披影响，以丰富完善该领域的经验证据。露内部控制自我评价报告的公司同时披露审计机本文的结构安排如下:第二部分为文献综述构对公司内部控制的审计意见。《上市公司内部与研究假设;第三部分为研究设计;第四部分为实控制指引》以推动和指导上市公司建立内

8、部控制证检验结果;第五部分为研究结论。制度为目的，通过借鉴COSO委员会的《企业风险二、文献综述与研究假设管理———总体框