中财补充练习题及答案

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1、《中级财务会计》补充练习题及答案1．长城企业某月5日委托外单位加工材料一批，耗用原材料实际成本60000元，以银行存款支付加工费5000元，增值税专用发票注明的增值税额为850元，受托方代扣代缴消费税8000元。收回的加工材料60%用于继续生产应税消费品；40%直接用于出售。20日销售应税消费品收入800000元，增值税率17%，消费税率10%。要求：根据以上业务编制有关会计分录，并计算本月应交的消费税。【答案】（1）发出材料委托加工时：借：委托加工物资60000贷：原材料60000（2）支付加工费时：借：委托加工物资5000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：银

2、行存款5850(3)受托方代扣代缴消费税时，借：委托加工物资3200（8000×40%）应交税费——应交消费税4800（8000×60%）贷：银行存款8000（4）收回委托加工材料时：借：原材料68200贷：委托加工物资68200（5）销售取得收入：借：银行存款936000贷：主营业务收入800000应交税金——应交增值税（销项税额）136000（6）计算应交消费税=800000*10%=80000（元）借：主营业务税金及附加80000贷：应交税金——应交消费税80000（7）本月应交的消费税=80000-4800=75200（元）2、跃进公司于2006年1月1日发行3年

3、期债券一批，债券年利率为8%，债券面值为600000元，实际支付价款648500元，债券发行时的实际利率为5%,每年12月31日计息一次，到期还本付息。跃进公司发行债券用于厂房建设，工程于2007年12月31日完工。采用实际利率摊销法摊销溢折价。要求：1）编制发行债券、年末计息及溢价摊销和到期时的会计分录（应付债券科目要列出明细项目）2）按实际利率摊销法填列溢价摊销表。日期应计利息利息费用利息调整账面价值06．1．1606．12．3107．12．3108．12．31合计【答案】1）（1）06年1月1日借：银行存款648500贷：应付债券—面值600000--利息调整485

4、00（2）06年12月31日计息时应付利息=600000×8%=48000实际利息费用=648500×5%=32425摊销溢价=48000-32425=15575借：在建工程32425应付债券—利息调整15575贷：应付债券—应计利息48000（3）07年12月31日计息时应付利息=600000×8%=48000实际利息费用=（648500-15575）×5%=31664.25摊销溢价=48000-31664.25=16353.75借：在建工程31664.25应付债券—利息调整16353.75贷：应付债券—应计利息48000（4）08年12月31日计息时应付利息=6000

5、00×8%=48000摊销溢价=48500-15575-16353.75=16571.25实际利息费用=48000-16571.25=31428.75借：财务费用31428.75应付债券—利息调整16571.25贷：应付债券—应计利息48000（5）收回本金和最后一期利息时:借:应付债券—面值600000应付债券—应计利息144000贷:银行存款7440002）按实际利率摊销法填列溢价摊销表。日期应计利息利息费用利息调整账面价值06．1．164850006．12．3148000324251557563292507．12．314800031664.2516353.75616

6、571.2508．12．314800031428.7516571.25600000合计48000955184850063、2006年1月1日，宏泰股份有限公司所有者权益总额为33600万元（其中股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为20000万元；盈余公积为3000万元；未分配利润为600万元）。2006年5月，经批准发行股票100万股，每股面值1元，发行价格为1.2元。2006年度实现净利润500万元。2007年4月1日，公司股东大会批准了董事会的分配预案：按2006年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；以2006年12月31日的股本总额为基数，以资本公

7、积（股本溢价）转增资本，每10股转增4股。同时股东大会决定分配现金股利400万元。要求：（1）根据以上业务编制有关会计分录。（2）计算2007年4月份分配后的所有者权益各项目金额。【答案】（1）会计分录：①2006年5月发行股票时，借：银行存款1200000贷：股本1000000资本公积200000②2006年度实现净利润时，借：本年利润5000000贷：利润分配——未分配利润5000000③提取法定盈余公积时，借：利润分配——提取法定盈余公积500000贷：盈余公积——法定盈余公积500000④以资本公积转增资本（10000