中财补充练习题和答案

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1、《中级财务会计》补充练习题及答案1.长城企业某月5日委托外单位加工材料一批，耗用原材料实际成本60000元，以银行存款支付加工费5000元，增值税专用发票注明的增值税额为850元，受托方代扣代缴消费税8000元。收冋的加工材料60%用于继续生产应税消费品；40%直接用于出售。20tl销售应税消费品收入800000元，增值税率17%,消费税率10%0要求：根据以上业务编制有关会计分录，并计算本月应交的消费稅。【答案】（1）发出材料委托加工时：借：委托加工物资60000贷：原材料60000（2）支付加工费时：借：委托加工物资5000应交税费一一应交增值税（进项税额）85058503200(8000

2、X40%)4800(8000X60%)80006820068200936000800000贷：银行存款（3）受托方代扣代缴消费税时,借：委托加工物资应交税费一一应交消费税贷：银行存款（4）收回委托加工材料时:借：原材料贷：委托加工物资（5）销售取得收入：借：银行存款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）136000（6）计算应交消费税=800000*10%=80000（元）借:主营业务税金及附加80000贷：应交税金——应交消费税80000（7）本月应交的消费税=80000-4800=75200（元）2、跃进公司于2006年1月1口发行3年期债券一批，债券年利率为8%,债券面值为6

3、00000元，实际支付价款648500元，债券发行时的实际利率为5%,每年12月31口计息一次，到期还本付息。跃进公司发行债券用于厂房建设，工程于2007年12月31日完工。采用实际利率摊销法摊销溢折价。要求：1）编制发行债券、年末计息及溢价摊销和到期时的会计分录（应付债券科目要列出明细项目）2）按实际利率摊销法填列溢价摊销表。日期应计利息利息费用利息调整账面价值06.1.106.12.3107.12.3108.12.31合计【答案】1)(1)06年1月1日借：银行存款648500贷：应付债券一面值600000--利息调整48500324251557548000(2)06年12月31日计息时应

4、付利息=600000X8%=48000实际利息费用=648500X5%二32425摊销溢价二48000-32425二15575借：在建工程应付债券一利息调整贷：应付债券一应计利息X5%二31664.25(3)07年12月31H计息时应付利息=600000X8%=48000实际利息费用二(648500-15575)31664.2516353.7548000摊销溢价=48000-31664.25=16353.75借：在建工程应付债券一利息调整贷：应付债券一应计利息(4)08年12月31日计息时应付利息二600000X8%二48000摊销溢价=48500-15575-16353.75=16571.2

5、5实际利息费用=48000-16571.25=3142&75借：财务费用31428.75应付债券一利息调整16571.25贷：应付债券一应计利息48000(5)收回本金和最后一期利息时：600000144000744000借：应付债券一而值应付债券一应计利息贷：银行存款2)按实际利率摊销法填列溢价摊销表。日期应计利息利息费用利息调整账面价值06.1.164850006.12.3148000324251557563292507.12.314800031664.2516353.75616571.2508.12.314800031428.7516571.25600000合计4800095518485

6、003、2006年1月1日，宏泰股份有限公司所有者权益总额为33600万元（其屮股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为20000万元；盈余公积为3000万元；未分配利润为600万元）。2006年5M,经批准发行股票100万股，每股僧值1元，发行价格为1.2元。2006年度实现净利润500万元。2007年4月1日，公司股东大会批准了董事会的分配预案：按2006年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；以2006年12月31日的股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增资本，每10股转增4股。同时股东大会决定分配现金股利400万元。要求：（1）根据以上业务编制有关会计分录。（2）计算2

7、007年4月份分配后的所有者权益各项目金额。【答案】（1）会计分录:①2006年5月发行股票时，1200000100000020000050000005000000500000500000借：银行存款贷：股本资本公积②2006年度实现净利润时，借：本年利润贷：利润分配未分配利润③提取法定盈余公枳时，贷：盈余公积一一法定盈余公积借：利润分配一一提取法定盈余公积④以资本公积转增资本（10000+100