关于利润及利润分配练习讲解

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1、关于利润及利润分配练习讲解【例1】企业交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有(ACD)。A．消费税B．增值税C．教育费附加D．城市维护建设税注释：增值税是企业代国家收缴的流转税，销售商品收到的增值税，不计入商品的销售收入，而是计入“应交税费——应交增值税”科目贷方，销售企业在缴纳增值税时直接通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不影响企业的利润，因此在利润表中的“营业税金及附加”项目不包括增值税。【例2】某企业2010年11月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值

2、损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为(D)万元。A.13B．15C．18D．23【例3】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（CD）。A．固定资产盘盈B.确认所得税费用C．对外捐赠固定资产D．无形资产出售利得注释：A企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算；B所得税费用影响净利润；C对外捐赠固定资产计入营业外支出；D无形资产出售利得计入当期营业外收入【例4】下列各项中，经批准计入营业外支出的是（C）。A．计算差错造成的存货盘亏B．管

3、理不善造成的存货盘亏C．固定资产盘亏D．出售原材料结转的成本注释：AB属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失（管理不善造成的损失增值税进项税额要转出）计入管理费用，D出售原材料结转的成本是记入其他业务成本。【例5】下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（D）。A.公益性捐赠支出B．无形资产出售损失C．固定资产盘亏损失D．固定资产减值损失注释：固定资产减值损失记入资产减值损失。【例6】假设某企业年初“利润分配-未分配利润”贷方余额为100万，本年年

4、末结转前“本年利润”借方余额为30万,在这种情况下（ACD）。A.企业不提法定盈余公积金B.企业本年不可以向股东分红C.企业本年可以向股东分红D.年末结转后“利润分配-未分配利润”贷方余额为70万元,“本年利润”余额是0注释：A因为当年利润为亏损30万元，所以不计提法定盈余公积。【例7】假设某企业年初“利润分配-未分配利润”借方余额为100万，本年年末结转前“本年利润”贷方余额为30万,在这种情况下（ABD）。A.企业不提法定盈余公积金B.企业本年不可以向股东分红C.企业本年可以向股东分红D.年末结转后“利润分配-

5、未分配利润”借方余额为70万元,“本年利润”余额是0注释：企业当年的利润不足以弥补以前年度的亏损时，不需要计提盈余公积。【例8】假设某企业年初“利润分配-未分配利润”贷方余额为100万，本年年末结转前“本年利润”贷方余额为30万,本年度企业提取法定盈余公积金后向股东分红20万元,在这种情况下（AC）。A.企业应提取法定盈余公积金3万元B.企业应提取法定盈余公积金13万元C.企业本年向股东分红后未分配利润是107万元D.企业本年向股东分红后未分配利润是97万元注释：法定盈余公积金按照税后利润（减弥补亏损）的10%提取

6、，提取法定盈余公积的基数，不包括企业年初未分配利润。本年计提的法定盈余公积金=30万元×10%=3万元。【例9】乙公司有关损益类科目期末结转前的余额如下（所得税税率为25%）：科目名称结转前余额主营业务收入6000000元（贷）其他业务收入700000元（贷）公允价值变动损益150000元（贷）投资收益600000元（贷）营业外收入50000元（贷）主营业务成本4000000元（借）其他业务成本400000元（借）营业税金及附加80000元（借）销售费用500000元（借）管理费用770000元（借）财务费用200

7、000元（贷）说明有利息收入等资产减值损失100000元（借）营业外支出250000元（借）乙公司本期净利润是多少?所有损益类账户结转本年利润的分录怎么做?参考答案：乙公司本期利润总额=6000000+700000+150000+600000+50000-4000000-400000-80000-500000-770000+200000-100000-250000=1600000净利润=1600000-1600000×25%=1200000借：本年利润5900000贷：主营业务成本4000000贷：其他业务成本40

8、0000贷：营业税金及附加80000贷：销售费用500000贷：管理费用770000贷：财务费用－200000是负数200000贷：资产减值损失100000贷：营业外支出250000借：主营业务收入6000000借：其他业务收入700000借：公允价值变动损益150000借：投资收益600000借：营业外收入50000贷：本年利润7500000借：所得税费用