会计师事务所审计复核研究

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1、首都经济贸易大学CapitalUniversityofEconomicsandBusiness硕士学位论文论文题目：会计师事务所审计复核研究院系：会计学院专业：会计学学号：22009040218作者：李淼指导教师：袁小勇副教授完成日期：2012年5月10日首都经济贸易大学硕士学位论文会计师事务所审计复核研究独创性声明本人郑重声明：今所呈交的《会计师事务所审计复核研究》论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的科研成果。尽我所知，文中除了特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的内容及科研成果，也不包含为获得首都经济

2、贸易大学或其它教育机构的学位或证书所使用过的材料。作者签名：日期：年月日关于论文使用授权的说明本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有关规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅、借阅或网络索引；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采取影印、缩印或其它复制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定）作者签名：导师签名：日期：年月日摘要从我国会计师事务所的审计现状看来，会计师事务所普遍不重视审计复核的作用，缺乏全面复核的意识，这严重地影响了审计质量。而从国外会计师事务所的发展趋势来看，重视审计过程的质量控制、

3、实施全面的审计复核制度是会计师事务所提高审计质量，发展壮大的必由之路。本文首先从审计复核的研究背景出发，介绍了审计复核在国外和国内的研究现状，特别是从审计复核的定义、目标、形式、作用、记录、行业专门化等方面阐述了国外先进的研究成果。其次，通过借鉴《会计师事务所质量控制准则》、《中国注册会计师审计准则》，阐述了审计复核的定义、目标以及与项目质量控制复核、同业复核的区别。本文进一步采用经验研究和问卷调查研究的方法分析了国内会计师事务所的审计复核现状，利用中国注册会计师协会披露的数据对国内注册会计师行业进行了分析。通过问卷调查，包括从四大、国内

4、知名所（排名前百）、国内中小所的审计人员和实习生中回收的问卷进行统计分析，分别从底稿编制人、底稿复核人、审计客户、审计工作底稿阐述了这四种因素如何影响审计复核的效率，另外通过比较国内最新修订的审计准则和国外审计准则关于审计复核和审计工作底稿的规定的区别，阐述了会计师事务所的审计复核的现状。本文接着通过以上实证研究的结果进行总结和归纳，指出审计复核质量低下的主要原因，从缺乏三级复核的制度规范、缺少科学的复核方法、审计人员专业能力不足三个方面分别进行了阐述。最后论文针对以上三种原因提出对会计师事务所提高审计复核效率的思考，给出了提高我国会计师

5、事务所审计复核水平的建议：第一是建立以风险导向为原则的三级复核制度；第二是需要一套科学的复核方法来对会计师事务所的复核人进行指导；第三是通过加强行业专门化、有效的员工培训制度、鼓励沟通合作来增强会计师事务所审计人员的专业素质。关键词：审计复核底稿编制人复核人科学管理的标准化方法I首都经济贸易大学硕士学位论文会计师事务所审计复核研究ABSTRACTFromouraccountingfirmauditsituation,firmsgenerallygivenoattentiontotheauditreview.Lackingofawarene

6、ssofthecomprehensivereviewseriouslyaffectedthequalityofaudit.Fromthedevelopmenttrendoftheaccountingfirmabroad,payingattentiontoqualitycontrolauditprocess,implementingacomprehensivereviewsystemisacertifiedpublicaccountantfirmenhanceauditquality,onlywaytogrow.Firstofall,thi

7、sarticlesetsoutthebackgroundoftheauditreview,onauditreviewsinbothforeignanddomesticresearchsituation,especiallyfromtheauditreviewofdefinitions,objectives,form,function,history,industryspecializationinareassuchasexpoundedtheadvancedforeignresearchresults.Second,bytheCPAfir

8、mqualitycontrolguidelinesforreference,theChineseInstituteofcertifiedpublicaccountantsauditguidel